庫存盤虧進項稅轉出怎么處理

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庫存盤虧進項稅轉出怎么處理？

在存貨盤虧尚未查明原因前，并不能確定盤虧的存貨是否屬"非正常損失"，而如果是正常損耗，其進項稅額并不需轉出，如果在盤虧時即將進項稅額全部轉出，就有可能使企業的利益受到損害。所以筆者認為，存貨在盤虧時應只將存貨的成本轉入"待處理財產損益"，至于存貨的進項稅額，待查明原因后，再確定是否轉出。當然實務中也有這樣的情況，企業盤虧資產，為了不減少賬面資產，同時也為了延遲進項稅額的轉出，將盤虧的存貨長期掛賬而不作處理，這是不符合會計制度和稅法規定的。《企業會計制度》規定，企業盤盈盤虧的資產應于期末結賬前查明原因處理完畢；稅法上，國家稅務總局第13號令《企業財產損失稅前扣除辦法》也規定，企業各項財產應在損失發生當年度申報扣除。所以企業若將盤虧資產長期掛賬而不作處理，不但違反會計制度規定，也不符合稅前扣除的要求，最終會使自己蒙受稅收利益上的損失。

庫存商品盤虧計入營業外支出嗎？進項稅轉出嗎？所得稅如何報？

答：一、計入營業外支出嗎？

庫存商品發生的盤虧或毀損，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

屬于計量收發差錯、自然損耗、管理不善等原因造成的短缺，凈損失計入管理費用。

屬于自然災害等非常原因造成的毀損，凈損失計入營業外支出。

你說正常的盤虧，計入營業外支出合適嗎？

二、進項稅轉出嗎？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第二十四條規定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。實施細則對需要轉出進項稅的非正常損失作出了限制性解釋，僅列舉了"因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質"三種情形。

《安徽省國家局稅務局關于若干增值稅政策和管理問題的通知》(皖國稅函[2008]10號)規定，納稅人因庫存商品已過保質期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉出處理。

國家局稅務總局網站關于"因地震發生的原材料損失是否屬于非正常損失"答疑中指出，自然災害造成的損失不屬《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的非正常損失范圍，不作進項稅額轉出處理。

可見，不是管理不善造成的盤虧，不需進項稅額轉出。

三、企業所得稅如何處理？

根據《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》 國家稅務總局公告2018年第15號 " 一、企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。 二、企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。"

根據《關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)"第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

(一)存貨計稅成本的確定依據；

(二)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

(三)涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

(四)該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。"

庫存盤虧進項稅轉出怎么處理？上文介紹了這個是要非正常損失，就是管理不善造成的盤虧，才能做進項稅轉出處理，其企業所得稅該怎么處理上文也進行了分析，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！