三代手續費會計處理與稅務處理是怎樣的

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【三代手續費會計處理】

因此對扣繳義務人取得的按照所代扣稅款手續費收入屬于扣繳義務人的收入，扣繳義務人就是三代企業。財務處理記入營業外收入，對應的支出，記入營業外支出。

參考文件：《財政部關于金融企業財務處理有關問題的通知》(財金[2004]122)第一條規定，國有金融企業收到稅務部門支付的個人所得稅代扣代繳手續費，應按照實行收支兩條線的管理原則，計入“營業收入一手續費收入”。以前年度未列入營業收入核算并有手續費收入結余的，應將結余部分全部計入“營業收入一手續費收入”。

[政策詳情參考]

對于企業來說，個人所得稅代扣代繳手續費收入是一筆勞務收入，企業應作為收入入帳。因為它符合收入確認的兩項原則，企業只要正常履行代扣繳義務，該經濟利益就可以確定能流入企業；而且手續費收入比例是確定的，說明該經濟利益也是可以準確計量的，因此它符合會計制度關于勞務收入的確認原則，根據財行【2005】365號文第六條第六項規定：““三代”(代扣代繳、代收代繳、委托代征)單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員”。文件中提到的“收入”強調單獨核算，也不應該理解為企業會計制度意義上的收入，應理解為“應納稅所得的收入”更符合稅收法規立文的出發點。

雖如此，企業收到三代手續費返還時，會計科目的選擇我傾向于計入“其他業務收入”，為體現財行【2005】365號文所規定的獨立核算的要求，可以在“其他業務收入”科目下增設“手續費收入、三代手續費”等明細科目單獨核算。相應地，相關代扣繳費用開支和對代辦人員的獎勵支出應計入“其他業務成本”，同時在“其他業務支出”科目下增設“手續費收入、三代手續費支出”等明細科目。有些地方財政局規定，個人所得稅代扣代繳手續費的提取分為按季度和按年度兩種方式辦理，有些地方則只按年度辦理，而且只在規定期限辦理，過期不予補辦。一般情況下，企業會在收到手續費后才對辦稅人員進行獎勵。對多數企業來說，對辦稅人員的獎勵是手續費收入的最主要用途。一般相應的帳務處理如下：

1、收到手續費收入時：

借：銀行存款--××行××分理處

貸：其他業務收入——三代手續費

2、如果當地規定三代手續費收入要繳流轉稅及附加：

借：其他業務成本一三代手續費

貸：應交稅費一應交營業稅

一應交城建稅

一應交教育費附加

3、支付代扣繳費用或獎勵辦稅人員時：

借：其他業務成本—三代手續費

貸：庫存現金/銀行存款

【三代手續費稅務處理】

(一)、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》“第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。　第六條企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入?！币幎ǎ瑢Υ隧椪f明，沒有界定為免稅收入，同時沒有界定為不征稅收入，所以屬于應稅收入。

(二)、營業稅金及附加

根據國家稅務總局關于印發《營業稅稅目注釋(試行稿)》的通知(國稅發[1993]149號)“七、服務業服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。本稅目的征收范圍包括：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業”　因此，對企業取得的“三代”稅款手續費收入，應按《營業稅暫行條例》的規定，按“服務業”稅目中“其他服務業”適用稅率5%繳納營業稅。

總結：“三代”手續費也屬于個人所得稅繳納范圍內，根據國稅發(1995)65號)相關規定，在單位處理時需要付給2%的手續費；本文內容為“三代”手續費會計與稅務如何處理的相關內容，有疑問，不妨問問數豆子專業老師，各行各業，精準對接。