勞務收入需要繳納什么稅

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境外勞務收入需要繳納什么稅？

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定，提供勞務所得，按照勞務發生地確定來源于中國境內、境外的所得。

境外企業在提供勞務時，到貴公司考察了解，是否需要扣繳所得稅，首先需要根據境外企業在境內工作時間，根據稅收協定判斷是否在境內構成常設機構。如果對方所在國與我國沒有簽訂稅收協定，或則根據稅收協定構成常設機構，境外企業取得的所得應作為來源于中國境內的所得繳納所得稅。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百零三條規定，依照企業所得稅法對非居民企業應當繳納的企業所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業所得稅法第十九條的規定計算應納稅所得額。企業所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用。

因此，直接支付給客戶的美元差旅費，應扣繳所得稅。

問：我公司員工在國外出差時，因幫忙客戶維修，產生一筆勞務收入（屬于公司收入），請問此筆收入需繳納何種稅款，對方（國外公司）應開具何種發票給我公司。

答：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十二條和《實施細則》第三十九條、四十條和四十一條的規定：

1、納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規定計算的應納稅額。

2、所稱已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協定的，按協定的規定執行。所稱境外所得依照本條例規定計算的應納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及本細則的有關規定，扣除為取得該項所得攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅所得額，據以計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額，應當分國（地區）不分項計算，計算公司為：境外所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得/境內、境外所得總額

3、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于依照前條規定計算的扣除限額，可以從應納稅額按實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除，不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年。

因此，你公司應將增外維修收入，按照稅法規定計算出應納稅額，即為扣除限額。你公司在就境內、境外所得匯總納稅時，可將計算出的扣除限額按規定從應納稅額中扣除。你公司取得維修收入，應當由你公司向國外公司開具維修發票。

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