未開票收入的報稅處理是怎樣的

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問：未開票收入的報稅處理是怎樣的？

答：（1）增值稅申報表附列資料（表一）（本期銷售情況明細）中“未開具發票收入” 是指企業存在視同銷售情況產生的增值稅義務。

（2）企業在未開票收入里填寫負數屬填報錯誤，賬上已確認收入的，應及時開具發票并進行納稅申報，否則存在以下涉稅風險。

一、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）的規定：“

第二十六條　填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票?！?/p>

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院第538號令）的規定：“

第十九條 增值稅納稅義務發生時間：

(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

因此，納稅人應在納稅義務成立并確認營業收入時，向購買方開具增值稅發票，不得補開發票。對未按規定時限開具發票的，稅務機關將依照發票管理辦法相關規定進行處罰。

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