暫估少造成增值稅未開票為負數如何申報

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暫估少造成增值稅未開票為負數如何申報

"未開票收入"填寫為負數，已經被列為申報比對異常情況，網上申報是無法通過的，只有準備資料去納稅大廳申報。這點從需要填寫的"比對異常轉辦單"就可以看出來。前期實現的銷售收入，因發票開具完畢或月底來不及開票等原因，當月申報時只能先作為"不開票收入"如實申報交稅。而次月就前期銷售收入補開發票，所有開票收入又必須如實全額報稅，否則比對不符無法申報。在此情況下，為避免重復交稅，要將補開前期發票的那一部分收入在"不開票收入" 欄作負數填報沖減。

未開票收入為負數怎么處理？

當納稅人通過負數填報，沖減銷項金額和稅額，達到申報比對預警值時，會被視為申報數據異常，但并不意味著納稅人不能對未開票銷售申報負數。納稅人應及時配合稅務機關開展核實，如情況屬實，不存在涉稅風險的，稅務機關會對納稅人稅控設備進行解鎖，不影響正常開具發票。按照增值稅納稅義務的原理，只要發生應稅行為，如果納稅人已經收款或已經取得索取銷售款項的憑據，即使未開具發票也已經發生納稅義務，因此會產生未開票收入。但日后如果再就此項交易開具發票，因為同一項交易不應兩次納稅，所以納稅人在增值稅申報時，應當從本期全部開票銷售額中減去已經申報的未開票收入。

例如，A企業某月申報未開票收入100萬元，次月對此項收入開具發票，辦理次月增值稅申報時就需要從全部銷售額中減去已申報過的100萬元。增值稅納稅申報的重要比對原理，是當期開具發票的銷售額不應小于當期納稅申報的全部銷售額，因此有可能會發生比對異常。例如，A企業當期共開具發票500萬元，但減去已按照未開票收入申報的100萬元后只申報400萬銷售額，就會產生異常比對信息，從而無法在網上直接申報。

增值稅申報表中未開具發票不可以填負數--因為不可能出現負數，最多是零(0)。所謂0就意味著手中沒有未開的發票了。

如果是上月或以前月度申報了未開票收入，這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發票，是可以在填制增值稅申報附表(一)時，是可以在此行次填寫負數，不過你要寫申報說明備查。如果故意填寫負數調節銷項稅額，涉嫌違法：稅務機關查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規定："納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。"

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