合并報表抵消分錄原理及實例

合并報表抵消分錄原理及實例，在會計行業經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

合并報表抵消分錄原理及實例

合并報表抵消分錄原理

母公司的投資與子公司權益的抵銷。

1、全資子公司

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

借或貸：合并價差

貸：長期股權投資

合并價差在數字上等于長期股權投資差額攤銷的余額

投資成本>所有者權益 借：合并價差

投資成本<所有者權益 貸：合并價差

2、非全資子公司

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

借或貸：合并價差

貸：長期債權投資

少數股東權益

【合并報表的抵消分錄的相關問題】：

合并報表的內部存貨交易的抵銷分錄怎么做？

答：母子公司之間內部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價格無關

1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。

借：主營業務收入(母公司收入)

貸：主營業務支出(子公司成本)

2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。

借：主營業務收入(母公司收入)

貸：主營業務支本(母公司成本)

存貨(母公司未實現的毛利)

3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。

①對外銷售的部分

借：主營業務收入(母公司×銷售比例)

貸：主營業務成本(子公司×銷售比例)

②形成存貨的部分

借：主營業務收入(母公司×未銷售比例)

貸：主營業務成本(母公司×未銷售比例)

存貨(毛利×未銷售比例)

4、跨年度的抵銷(上期購進未銷的部分)

①上期未銷存貨，本期繼續未銷，并且本期無新購。

借：年初未分配利潤 (母公司上期未實現的毛利)

貸：存貨 (母公司上期未實現的毛利)

②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購

借：年初未分配利潤(母公司上期未實現的毛利)

貸：主營業務成本(子公司本期實現的毛利)

③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。

⑴對外銷售

借：年初未分配利潤(未實現毛利×銷售比例)

貸：主營業務成本(未實現毛利×銷售比例)

⑵形成存貨

借：年初未分配利潤(未實現毛利×未銷售比例)

貸：存貨(未實現毛利×未銷售比例)

合并報表抵消分錄實例

2016年9月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2 200萬元，至2016年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2016年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為160萬元。

在編制合并報表抵銷分錄時，還可以把該筆業務分拆成兩部分：

第一部分：80%的存貨屬于當年購進當年全部賣出集團，抵銷分錄

借：營業收入2400 （3000×80%=2400）

貸：營業成本 2400

第二部分：剩余20%的存貨屬于當年購進當年全部沒有賣出集團，抵銷分錄

借：營業收入600 （3000×20%=2400）

貸：營業成本 440 （2200×20%=440）

存貨160 （（3000-2200）×（1-80%）=160）