長期待攤費用怎么做賬務處理或者說怎么攤銷

長期待攤費用怎么做賬務處理或者說怎么攤銷，經常有小伙伴遇到這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

財務人員，碰到出處復雜的長期待攤費用你會怎么處理？

檢查組在檢查M公司2014-2015年“營業費用”明細賬時，發現這家單位兩個年度都有這樣一筆會計處理：

借：營業費用 100萬元

貸：長期待攤費用 100萬元

檢查人員詢問上述長期待攤費用的來龍去脈，財務人員的解釋是：房屋租金支出，簽了二十年的合同，2012年租金一次性預付，記入了長期待攤費用。檢查人員向財務人員索要當時支付租金的相關資料，財務人員推說以前的賬簿不是她經手，不了解相關情況。

考慮到疑點較大，為了查清情況，檢查人員決定延伸檢查2012年M公司納稅情況。經領導批準，履行相關手續后，檢查人員調取了M公司2012年賬簿資料，在查看2012年賬簿憑證時，檢查人員找到了每年攤銷100萬元的來源。2012年10月的一張憑證顯示著這樣的會計處理：

借：無形資產 2000萬元

貸：銀行存款 2000萬元

摘要是“支付代建費用”，后附的原始憑證是若干收據和一個合同的復印件。合同顯示：2011年M公司出錢找單位為金鑫公司代建門面房，代建費用2000萬元。門面房建成后，產權歸金鑫公司，而M公司有20年使用權。

一個月后，該公司對上述賬務處理進行了調整：

借：長期待攤費用 2000萬元

貸：無形資產 2000萬元

檢查人員進一步詢問財務人員，了解了業務的全部情況。原來，M公司看好金鑫公司即將建設的門面房，通過關系找到了金鑫公司，而金鑫公司正好缺少建設資金，雙方一拍即合，決定合作。不過，按金鑫公司上級主管部門的規定，門面房建設完成后對外出租，必須走招標程序，而一旦走招標程序，M公司能否中標不能保證。經過協商，雙方采取了一個保險的辦法：在建設階段，M公司直接出錢找單位代建的方式“進入”，避開招標的流程，從而保證門面房一定歸M公司使用。按商量的結果，雙方把約定的租金金額作為“代建費用”，簽署了個“代建協議”。2012年底，按合同約定，M公司款項已經全部支付金鑫公司，2013年1月1日起，門面房正式交由M公司使用……

但檢查人員仔細查看了這兩個憑證，發現了問題：M公司先是記入“無形資產”，后又結轉到“長期待攤費用”的2000萬元支出，并沒有取得對方開具的發票，因此，按企業所得稅法的規定，后續年度的攤銷，不允許稅前扣除。

風險提示

金鑫公司收到租金，應當開具發票但并沒有向M公司開具發票，使M公司支付的這筆費用在攤銷扣除時遇到了問題。這種情況其實比較常見，而原因大多數是因為企業的不規范操作引起。納稅人發生購買行為(貨物、服務、勞務、不動產、無形資產)，應當而且必須取得發票，否則，扣除就存在問題，一旦被稽查，會造成納稅人經濟損失，因此，納稅人依法索取合法票據時，必須堅決有力，否則，苦果只能自己吞下。

相關政策依據

《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理若干問題的意見》(國稅發〔2005〕50號)第一條規定：“……企業超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除……”。

《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》(國稅發〔2008〕80號)第八條第二項規定：“……在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷……”。