增值稅稅率調整對建筑業的影響

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　　增值稅稅率調整對建筑業的影響
　　建筑業最近捷報頻傳，住建部針對資質改革一次次做出重要調整，改革政策文件接連出臺，并且改革力度也在一步步的加強。財稅優惠政策也不甘落后。3月28日國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議決定，從2018年5月1日起，將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
　　建筑業的增值稅稅率從11%降至10%，會給建筑業帶來哪些影響？對現有正在施工的項目和以后新簽的項目會帶來哪些影響，我們需要注意哪些方面的問題？下面就讓我們分別對一般計稅項目和簡易計稅項目進行一一分析。
　　一、一般計稅項目
　　正在施工的項目，分三部分：一是部分收入和成本已經發生，增值稅專用發票已經開進或開出，截止稅率調整日已開具的發票所對應的稅負也已經形成。二是對截止稅率調整日已經產生納稅義務的需要開具尚未開具的發票，應注意：如果能夠調整納稅義務發生時間的，比如修改合同中約定的收付款日期等，可以推遲納稅義務發生時間，推遲開具發票（如果是對內開進發票則可采取反向操作）。如果無法調整納稅義務發生時間的建議及時開具發票，否則有補稅及加收滯納金的風險。三是截止稅率調整日尚未發生納稅義務的部分，可以按照調整后的稅率開具和取得發票。
　　正準備簽并且尚未簽定合同的（或者可以改簽合同的），注意合同中約定的納稅義務發生時間，對外開具發票的盡量推遲納稅義務發生時間至稅率調整日及之后，對內開具發票的盡量提前納稅義務發生時間至稅率調整日之前，以達到節稅的目的。
　　在納稅調整日之后簽屬合同的項目，稅率已經明確，但需要注意的是定價的問題。由于制造業和建筑業稅率的同時降低，假定不含稅價格不變的情況下，銷項稅額和進項稅額會同時降低，但由于銷項稅額的計稅依據大于進項稅額的計稅依據（即收入和可以取得進項稅額的成本），最終的稅負肯定是下降的。由于下游企業稅負的下降及增值稅稅負的可轉嫁性，在定價時是否考慮稅負的轉嫁，我覺得這是需要企業決策層考慮的問題。
　　另外，對于一般計稅項目，在稅率調整之前有的企業按照不含稅價格定價并與供貨商和分包商簽訂合同，稅額根據開具的增值稅專用發票中注明的稅額由發票取得方另行承擔并支付。這種方式由于價格和稅額確定，除了在能夠調整納稅義務發生時間的情況下可以進行籌劃外，剩下的就是靜待稅率調整日的到來，穩穩的享受稅率調整帶來的政策紅利好了。
　　二、簡易計稅項目
　　簡易計稅項目，對于已簽合同項目，由于對外開具發票的稅率3%本次沒有發生變化，對內開具發票的合同金額已確定并且基本都是含稅價格，所以，稅率的調整所帶來的政策紅利是別人家的事（即供應商和分包商方），我們最多也就是個吃瓜群眾。
　　但對于未簽合同，由于增值稅稅負的可轉嫁性，在定價時是否考慮稅負的轉嫁，而從中分得一杯羹呢，我覺得這也是需要企業決策層考慮的問題。
　　從2017年對建筑業服務的情況來看，索取增值稅專用發票的意識逐漸提高和加強，對外虛開發票的風險意識也在逐漸加強，企業賬務處理的規范性和增值稅科目設置的規范性都得到了很大的提高。但不可避免的是，仍然還有部分企業通過取得虛開的普通發票列支成本，達到少繳稅款的目的。隨著金稅三期的嚴監管和數據信息的比對能力的不斷升級，在多證合一逐步推進的形勢下，規范賬務，用足用好稅收優惠政策，將稅收政策與企業經營模式、組織架構、合同簽訂等結合起來分析，尋找最佳的稅收籌劃模式和路徑，這就是企業今后節稅的最佳途徑。
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