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對方收取利息沒給發票怎么入賬?
國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規定: 企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。銀行為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,所以需要以發票作為稅前扣除憑證。
【問】實行核定征收的企業,其銀行存款的利息收入是否應繳納企業所得稅?
【答】核定征收是稅務機關根據《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發[2008]30號)規定,對于符合特定條件的納稅人采取的一種企業所得稅征收辦法。針對“能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的”納稅人,核定其應稅所得率的收入基數中是否包含銀行存款利息收入,沒有明確規定。
您提到的銀行利息收入,我們認為應該分兩種情況處理,一種是企業資金在開戶行的自然生息,一種是企業作為一種理財產品的存款(比如定期存款)利息。
我們理解,資金在開戶行的自然生息,企業正常核算中是作為財務費用核算的,這種情況下的利息收入并不是稅法意義上的“收入”概念,所以核定應稅所得率的收入基數中也不包含這部分利息;如果理財產品的存款利息,企業核算時是作為投資收益核算,符合稅法“收入”概念,核定應稅所得率的收入基數中應包含這部分利息。
建議企業處理之前與主管稅務機關溝通。
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