調整以前年度損益的正確操作

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案例分析調整以前年度損益的正確操作

答：關于調整以前年度損益，其正確的處理方法如下：

2016年9月，審計部門在對某工業企業進行審計時發現，某公司誤將2015年6月購入并于當月使用的一批已達到固定資產標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶，于是要求企業自行進行賬務調整。

①借：固定資產60（萬元）

貸：以前年度損益調整60（萬元）

②借：以前年度損益調整5.7（萬元）

貸：累計折舊5.7（萬元）

③借：以前年度損益調整13.575（萬元）

貸：應交稅金----應交所得稅13.575（萬元）（企業所得稅計算條件同案例一）

借：應交稅金----應交所得稅13.575（萬元）

貸：銀行存款13.575（萬元）

③借：以前年度損益調整40。725（萬元）

貸：利潤分配--未分配利潤40。725（萬元）

1、“本年利潤”為所有者權益類賬戶，核算企業當期實現的利潤。將上年度的損益調整計入后，會相應調增或調減當期利潤，并影響應納稅所得額的計算。案例一中，企業將已作了納稅調整的損益直接計入該賬戶，必將導致重復計征所得稅；而案例二中企業將未作納稅調整的損益直接計入該賬戶，又將導致漏計所得稅。

2、企業對不屬于資產負債表日后事項的以前年度損益進行調整時，應記入“以前年度損益調整”賬戶。調整損益的同時未作納稅調整的，將“以前年度損益調整”賬戶的余額結轉至“本年利潤”賬戶，期末與當期利潤一并納稅；調整損益的同時作了納稅調整的，將“以前年度損益調整”賬戶的余額結轉至“利潤分配--未分配利潤”賬戶，以避免重復納稅。

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