土地成本抵扣進項稅的賬務處理

土地成本抵扣進項稅的賬務處理，會計們日常工作中一定會遇到進項稅的各種問題，下面為大家整理了熱門內容，一起來看下。

土地成本抵扣進項稅的賬務處理

答：應視為政府補助，計入"營業外收入"。

1、支付/取得的土地出讓金是免稅的，即全額入"成本"科目。

2、財會(2016)22號文規定的是"抵扣"的稅額，不應適用"抵減"的情況。"抵扣"是進項稅自銷項稅中抵扣，按照增值稅原理是順理成章的，而土地成本是在"免稅"的前提下還允許"抵減"，會計處理應包含兩層意思，一是企業支付的土地出讓金是免稅的，是應全額列計成本科目的；二是政府規定房地產項目上游的土地"免稅"，從增值稅鏈條上來看是鼓勵土地的下游降低銷售價格，這是政府鼓勵下的市場行為，政府在免稅的前提下還允許"抵減"銷項稅額，這是政府給予房地產企業的一種稅收補助，且只有在增值稅納稅義務發生時間才允許"抵減"，即結轉收入成本時，應是"與收益相關"，應計入"營業外收入"。

3、土地成本的"抵減"應不同于旅行社業務的"抵減"。旅行社允許以抵減的形式確保企業稅負不增加，是考慮旅行社的下游基本都是餐飲業的個體工商戶、交通運輸業的無法開具專票的客運服務，為了確保企業稅負不降低，才允許以"抵減"的形式穩定企業稅負。

4、免稅土地的會計處理應不同于免稅農產品的會計處理。農產品的免稅政策是適用于全行業所有企業的，是普惠的，會計處理沖減成本或計入營業外收入對企業財務報表、稅負都是沒有不同影響的，但免稅土地的這種處理會對企業土地增值稅影響巨大，而且這個政策是特別給予房地產企業銷售自行開發的房地產項目的，是政府對某一行業的特定行為的特殊照顧，應按照政府補助進行會計處理。

房地產企業取得土地的方式具有多樣性，比如土地轉讓，土地出讓，股權收購，合作建房等等，均屬于發生土地使用權轉移性質的增值稅應稅行為，這種取得土地的方式完全可以在計算房地產企業增值稅時，運用抵扣法來實現土地成本進項稅額的抵扣。允許房企憑財政部門監制的土地專用收據等作為抵扣憑證，房企的稅負將有所減輕。

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