上年廣告費遞延所得稅資產第二年怎么處理

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上年廣告費遞延所得稅資產第二年怎么處理?

答：假如2013年我公司的廣告費1000元，稅法允許扣除的是800元，2013年匯算清繳是應納稅所得額增加200元，但稅法規定這200元可以在以后年度內扣除。

2013年的遞延所得稅分錄為：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

今年允許抵扣800，明年如果沒超限額可以把200加上。如果2014年把200加上也沒超過限額的話，應該轉會遞延所得稅資產，可以少交50的所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費-所得稅

遞延所得稅資產

應交稅費-所得稅的XX為你實際繳納的所得稅，利潤表上的所得稅費用為XX+50，實際比報表少了50。

遞延所得稅如何計算?

答：會計和稅法在確認企業所得稅時，會產生一個暫時性差異，舉一個簡單的例子(固定資產折舊)來說明：

會計確認的折舊費：第1年30萬，第二年20萬，第三年10萬;

稅法認可的折舊費：第1年20萬，第二年20萬，第三年20萬;

可以看出，會計和稅法確認的折舊費，總額是相當的，都是60萬，如果企業未扣除折舊費的利潤為100萬，那么在會計上，扣除折舊后的利潤就是100-30=70，所得稅(25%)就是17.5萬;但是，稅法確認的折舊只有20萬，那么所得稅(25%)就應該是(100-20)×25%=20萬：

"遞延所得稅資產"是一筆資產，就好像一筆存款，這比存款是存在稅務局的，可以用作抵扣稅款的;同理，"遞延所得稅負債"也是一種負債，是應付稅務局的。

遞延所得稅資產是當前會計上不應確認但是稅法要求確認的稅款，這筆錢當期交了，但是不應該計入當期費用，應予遞延在以后再計入費用。遞延所得稅負債是當前會計上應確認但是稅法暫不要求確認的稅款，這筆錢當期未交，但仍應該計入當期費用，以后再實際繳出去。

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