商貿營改增會計處理方法與案例

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商貿營改增會計處理方法與案例，會計們日常工作中一定會遇到會計處理的各種問題，下面為大家整理了熱門內容，一起來看下。

商貿營改增會計處理方法與案例

一、貿企業如何預估增值稅稅負率商貿企業是一種比較簡單的經營組織，沒有生產，購進后直接加價銷售。所以其增值稅稅負率其實比較好估算，一般納稅人增值稅實行的是抵扣制。

A：實現的增值稅=銷項稅-進項稅(收入*稅率-成本*稅率)=(收入-成本)*稅率

注：假設商貿企業成本基本可以取得進項

B：毛利=收入-成本

將B代入A

得到C：實現增值稅=毛利*稅率

D：增值稅稅負率=增值稅/收入

將C代入D

得到E：增值稅稅負率=毛利*稅率/收入=毛利率*稅率

前面的不想看的就算了，你只需要看一下最后的結果：

增值稅稅負率=毛利率*稅率

二、商貿企業增值稅若干問題解析

1、購入的貨物用于企業內部

企業將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。

2、購入的貨物用于企業外部

企業將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經離開企業，其價值已經實現，盡管沒有作為銷售處理，但應視同銷售，按其價格確認增值額，并確認銷項稅額。

三、企業貨物發生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析

如果企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理;企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

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