運輸發票的抵扣及相關會計分錄是什么

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運輸發票的抵扣及相關會計分錄是什么

準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類為增值稅一般納稅人外購和銷售貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用。準予抵扣的運費結算單據(普通發票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一監制章的發票，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。

開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實填開，并加蓋與運輸單位稅務登記名稱相符的財務印章或者發票專用章。其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須符合。

對不符合上述規定的運費發票一律不得計算抵扣進項稅額。為此，提醒廣大納稅人在取得運費發票時，要仔細辨認，以防取得不符合抵扣要求的運費發票。

運費金額的7%作為進項稅，93%作為原材料成本：

借：原材料

應交稅金----應交增值稅(進項稅)。

取得運輸發票應注意的方面

作為受票方，企業應進一步提高防范意識，盡量減少由于接受了虛假、虛開、代開運輸發票而造成不必要的麻煩，主要應該注意以下三個方面：

1、把好四道關。首先，要求承運人提供營業執照、稅務登記、車輛道路運輸證等，查看其經營范圍;其次，應該與承運人簽訂書面運輸合同，并將營業執照、稅務登記與合同上的單位名稱進行核對，看三者是否一致;再次，在承運人提供發票時，應對票面情況進行審核，該填寫的項目是否填寫齊全，特別要注意看發票上的承運人是否與合同上的一致;最后，要把好付款關，付款盡量采用銀行轉賬，減少現金支付，并注意對方要求付款的單位是否就是合同簽訂單位。

2、謹慎接受個人提供的運輸發票。按照規定，個人是不能認定為自開票納稅人的。如果企業將貨物提供給個人運輸，那么在接受發票時必須謹慎從事。個人所提供的運輸發票一定要有稅務機關或中介機構的代開發票章，發票上的承運人必須是提供運輸勞務的人。如果個人未辦理稅務登記，其代開發票的應該是車籍地的代開票單位，應當核對車籍與代開票單位是否屬同一地，要求個人出示完稅憑證，核對完稅憑證上的納稅人應該是提供運輸勞務的人。如果是個人承包、承租、掛靠等方式提供貨物運輸勞務的，應該要求其提供出包、出租或所掛靠方的稅務登記、納稅人識別碼及承包、承租或掛靠合同，其所開具的發票應當統一使用出包方、出租方或被掛靠方的單位名稱、納稅人識別碼。

3、認真審核發票票面內容。假票其有相當部分內容與真票在開具上有差別。

(1)公路、內河貨物運輸業統一發票必須采用稅控收款機系列產品開具，手寫無效。

(2)發票上XX稅控碼、機打代碼、機打號碼、機器編碼、運費小計、其他費用小計、合計(大寫、小寫)均有稅控收款機自動生成。機打代碼、機打號碼與印刷的發票代碼、發票號碼相一致。

(3)為了正確區分收貨人、發貨人中實際受票人(或抵扣方)，在受票方的納稅人識別號前打印有“+”號標記，“+”號與納稅人識別號之間不留空格(在檢查中發現很多有問題發票收貨人、發貨人二欄相一致)。

(4)運費和其他費用應分別注明?！斑\輸項目及金額”欄填開內容包括：貨物名稱、數量(重量)、單位運價、計費里程及金額等：“其他項目及金額”欄內容包括：裝卸費(搬運費)、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄包括起運地、到達地和車(船)號。

(5)有關邏輯關系。運費小計=運費項目各項費用相加之和;其他費用小計=其他項目各項費用相加之和;合計=運費小計+其他費用小計;扣繳稅款=合計×稅率。

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