票據報銷陷阱多，一定要主要稅務風險

票據報銷陷阱多，一定要主要稅務風險，關于報銷的問題一直是各位會計們關注的，本文數豆子為大家整理了相關內容，一起來看看。

費用報銷是財務工作人員的主要工作之一，每天都要面對全公司各個部門的票據報銷。差旅費、住宿費、辦公用品費等等，看似簡單卻掩藏著諸多陷阱，稍不留神，就可能面臨稅務上的風險。

很多財務人員都抱怨過，說報銷工作繁瑣復雜，稍不注意就會使公司和員工兩方面都受到損失。那么，面對種類繁多的費用報銷，我們財務人具體應該注意哪些問題呢？

1．出差補貼

出差補貼該如何報銷？以前這是個沒有爭議的話題，出差一天補多少，直接計入差旅費中報銷即可。對于差旅費應該包括哪些具體內容，目前的會計準則、財務通則和稅法均無具體規定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有一下幾類：

（1）交通費：出差途中的車票、船票、機票等；

（2）車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；

（3）住宿費；

（4）補助、補貼：誤差補助、交通補貼等；

（5）市內交通費：目的地的公交、出租等費用；

（6）雜費：行李托運、訂票費等。

之前出差一天補多少，直接計入差旅費中報銷的做法遭到了駁斥，北京就不認可此做法，如不能提供相應發票，出差補貼一律要并入當月工資計征個人所得稅的。老傳統一朝被打破，真要佩服稅務部門無孔不入的本領。

2．置裝費

置裝費是為購買服裝所支付的費用。一般指為新員工入職時候提供的購買服裝費用；也有指為準備面試購買服裝的費用。

企業給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？這要分情況看。依據《個人所得稅法實施條例》規定，職工置裝費若屬于規定的勞動保護用品，不屬于工資、薪金范圍；若非勞動保護用品福利服裝，屬于個人與任職或者受雇有關的其他所得，應作為“工資、薪金”所得繳納個人所得稅。常見的情形是企業規定員工每年報銷置裝費標準，然后自己找發票報銷，這種情形實際是企業給員工發補貼，報銷額度應并入工資計征個稅。當然，還有別的辦法來解決這個問題。企業統一制作并要求員工統一著裝發生的置裝費，是可以作為企業合理支出稅前扣除的。

3．房租費

企業租個人的房子，會計處理上有兩點要注意。一，個人不能開發票，房租需按月分攤進費用。二，代開發票涉及營業稅。名義上稅點由房東承擔，實際上是企業買單。稅點只能進營業外支出，不能稅前抵扣。

4．辦公用品費

辦公費是指基本生產車間耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品及報刊雜志等辦公費用。辦公費的核算的內容包括：生產和管理部門用文具、紙張印刷品（包括各種規程、制度、報表、票據、賬簿等的印刷費和購置費）、報紙雜志費、圖書資料費、郵電通信費（包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費，以及調度通信話路以外的話路租金等），以及銀行結算單據工本費等。

辦公用品發票不是萬能的。許多企業報銷它變相發薪酬、福利，也有企業通過它套現給客戶提成，更多的企業把禮品、服裝、煙酒茶等支出開成辦公用品發票。但是會計人要注意，稅務稽查時對于辦公用品認實質不認形式，得按人頭來計算辦公用品支出。

5．業務招待費

所謂業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定---僅允許按一定標準扣除。

在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執法實踐中，招待費具體范圍如下：

（1）因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

（2）因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

（3）因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

（4）因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

餐費發票都需計入業務招待費嗎？未必。把餐費計入業務招待費實為無奈之舉，因為業務招待費在所得稅前扣除時要打較大的折扣，以致餐費發票在財務部實際上是不受歡迎的。不過也有通融之處，公司組織會議與會人員的餐費可計入會議費；內部員工的餐費可計入職工福利費。

6．旅游費

根據財稅?2004?11號文規定，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

員工旅游費存在的涉稅風險：

（1）不能在差旅費中列支，這會造成逃稅嫌疑；

（2）應并入員工工資一并計征個稅；

（3）因為旅游費不屬于“合理的工資、薪金支出”，即便已代扣代繳個稅，也不能在企業所得稅前扣除。

我們可先與當地稅務溝通，首先看是否可在職工福利費、工會經費中列支；其次看能否所得稅前扣除。

7．公關費

當前許多企業有項支出說不清、道不明，美言之“公關費”的費用支出。這類支出怎么入賬，會計人很是傷腦筋。實務中有三個辦法可資借鑒：不給個人，給機構，與機構簽訂服務協議，讓其開具發票；以勞務費名義支付，公司代扣個稅，當然稅點需要公司承擔；要求對方提供發票報銷。

8．手機費

手機話費如何報銷呢？現在的手機號都實名制，到運營商營業大廳開具話費發票時，發票抬頭只能是個人名字。但有時發票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認可。這個問題可以由單位統一購買電話充值卡，按制定的報銷標準發放給員工來解決。購買電話充值卡時，運營商是可以開具公司抬頭發票的。

9．水電費

在寫字樓租辦公場地，水電費用什么票據入賬呢？物業開不出水電費發票，電力公司與自來水公司不會給租戶分列開發票，發票只會給物業開，而且是整棟樓的總額。這等于說租寫字樓不能取得水電費發票。這個問題，比較常見的做法是物業按實際用水、用電量給租戶開收據，同時附上自身水電費發票的復印件。

10．禮品費

費用報銷時要盡量杜絕禮品費發票。禮品發票隱藏著巨大的稅務風險。首先，贈送禮品給個人，需代扣代繳20％的個稅，其次，禮品費在所得稅前扣除時，類似餐飲費，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業購進禮品送人，視同銷售，還有增值稅呢？如何規避禮品帶來的稅務風險呢？最穩妥也是最決絕的辦法是不允許報銷禮品費。

費用報銷看似簡單，實則包含了許多稅務法規和會計準則，其實質內容可謂是涵蓋了會計工作的方方面面。只有不斷提升自己的專業能力和專業水平，才能得以勝任。

以上就是關于票據報銷陷阱多，一定要主要稅務風險的詳細介紹，更多與報銷有關的內容，請繼續關注數豆子，希望本文對你有所幫助。