視同銷售的增值稅怎么申報

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視同銷售的增值稅怎么申報

視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。

若無銷售額，按照下列順序確定銷售額：

(1)當月同類貨物的平均銷售價格;

(2)最近時期同類貨物的平均銷售價格;

(3)組成計稅價格：組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率)+消費稅稅額

《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》(簡稱：主表)

主表第1項"(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額"欄應當包含視同銷售的銷售額。

視同銷售額填至主表第2項"應稅貨物銷售額"欄;

視同銷售的銷項稅額填至主表第11項"銷項稅額"欄。

《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》"一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細" 應當包含視同銷售的銷售額和銷項稅額。

視同銷售的情況有哪些?

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定：

"單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付他人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構

設在同一縣(市)的除外;

(4)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

(6)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。"

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

"企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。"

視同銷售增值稅在增值稅申報表中如何填列?

企業將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產開發及分公司(分生產機構)等，按企業所得稅實施條例的規定，不再視同銷售繳納企業所得稅;

按增值稅暫行條例的規定，對于企業的貨物用于這些方面，還要視貨物是自產的或委托加工收回的，還是外購的而分別作銷項稅額和進項稅額轉出處理。

1、企業將自產的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理。這種情況下企業應按貨物的公允價值計算增值稅的銷項稅額，按貨物的成本結轉。

借：在建工程(或管理費用、開發支出等)

貸：庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2、企業將外購的貨物用于在建工程等的處理

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