年報工資怎么調整

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【問題】

年報工資怎么調整?

【答案】

按照納稅調整明細表的要求來填寫。

《職工薪酬納稅調整明細表》填報說明

本表適用于發生職工薪酬納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)、《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)、《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委 關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕65號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)等相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅法規定，以及納稅調整情況。

一、有關項目填報說明

1。第1行“一、工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額;第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

2.第2行“其中：股權激勵”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家有關規定建立職工股權激勵計劃，會計核算計入成本費用的金額;第4列“稅收金額”填報行權時按照稅法規定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

3.第3行“二、職工福利費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額;第2列“稅收規定扣除率”填報稅法規定的扣除比例(14%);第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報;第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

4.第4行“三、職工教育經費支出”：根據第5行或者第5+6行之和填報。

5.第5行“其中：按稅收規定比例扣除的職工教育經費”：適用于按照稅法規定職工教育經費按比例稅前扣除的納稅人填報。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的金額，不包括第6行可全額扣除的職工培訓費用金額;第2列“稅收規定扣除率”填報稅法規定的扣除比例;第3列“以前年度累計結轉扣除額”填報以前年度累計結轉準予扣除的職工教育經費支出余額;第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報;第5列“納稅調整金額”，為第1-4列的余額;第6列“累計結轉以后年度扣除額”，為第1+3-4列的金額。

6.第6行“其中：按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”：適用于按照稅法規定職工培訓費用允許全額稅前扣除的的納稅人填報。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用，且按稅法規定允許全額扣除的職工培訓費用金額;第2列“稅收規定扣除率”填報稅法規定的扣除比例(100%);第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額;第5列“納稅調整金額”為第1- 4列的余額。

7.第7行“四、工會經費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額;第2列“稅收規定扣除率”填報稅法規定的扣除比例(2%);第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報;第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額;第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額。第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

9.第9行“六、住房公積金”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的住房公積金金額;第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的住房公積金金額;第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

10。第10行“七、補充養老保險”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的補充養老保險金額;第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的補充養老保險的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報;第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

11。第11行“八、補充醫療保險”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的補充醫療保險金額;第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報;第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

12.第12行“九、其他”：填報其他職工薪酬支出會計處理、稅法規定情況及納稅調整金額。

13.第13行“合計”：填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的金額。

二、表內、表間關系

(一)表內關系

1。第4行=第5行或第5+6行。

2.第13行=第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

3.第5列=第1-4列。

4.第6列=第1+3-4列。

(二)表間關系

1。第13行第1列=表A105000第14行第1列。

2.第13行第4列=表A105000第14行第2列。

3.第13行第5列，若≥0，填入表A105000第14行第3列;若<0，將其絕對值填入表A105000第14行第4列。

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