如何處理貨物用于集體福利和個人消費

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納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

例：某企業為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑準備用于銷售，取得增值稅專用發票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。

納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用于集體福利的，應于發生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出。

會計處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

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