工業企業繳納增值稅的賬務處理

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工業企業繳納增值稅的賬務處理

答：工業企業從事產品生產活動，是增值稅的主要納稅人。其增值稅的會計核算舉例如下：

某工廠1994年2月份組建并開始進行生產，發生如下經濟業務：

（1）2月2日，工廠從本市購入甲材料一批，共5000公斤，單價40元，增值稅專用發票注明增值稅額為34000元，貨款已經支付。

假定該企業材料按實際成本計價，則：

借：原材料——甲材料       200000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）                34000

貸：銀行存款                 234000

假定該企業材料按計劃成本核算，則：

借：材料采購                    　　　200000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 34000

貸：銀行存款                        　  234000

（2）2月3日，企業從外地××工廠購入乙種材料一批，共100噸，單價5000元，增值稅額為85000元。該工廠代墊運輸費20000元。按10％扣除率計算，增值稅額為2000元。

按實際成本計價，則：

借：原材料——乙材料             　　　　518000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　   87000

貸：應付賬款——××工廠              　　605000

按計劃成本計價，則：

借：材料采購               　　　　　　 518000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　 87000　　　　貸：應付賬款                    　　　 605000

（3）2月4日，企業因材料質量問題將甲材料1000公斤退還給供貨方，收回價款40000元，增值稅額為6800元。則：

借：銀行存款                      46800

貸：材料采購（或原材料）              　　  40000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）      6800

（4）2月4日，企業以商業匯票方式購入包裝物一批，價款為60000元，增值稅額為10200元。則：

借：包裝物                 　　　　　　　60000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）   10200

貸：應付票據                　　　　　　　　　 70200

（5）2月4日，企業購入低值易耗品一批，價款為100000元，增值稅額為17000元，款項未付。則：

借：低值易耗品                        100000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 17000

貸：應付賬款                 　　　　117000

（6）2月6日，企業收到其投資者作為投資轉入的貨物一批，其中：機器一臺，雙方確認的價值為200000元；原材料一批，投資者提供的專用發票上注明的增值稅額為17000元，雙方確認的價值（已扣增值稅）為120000元。則：

借：固定資產                               200000

原材料                                 120000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）      17000

貸：實收資本——某投資者          　　  　　337000

（7）2月8日，企業收到某客商制服贈低值易耗品一批，雙方確認的貨物價值（已扣增值稅）為20000元，增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元。

則：

借：低值易耗品 　　　            　   　20000

什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2019年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，4月1日減增值稅，5月1日降社保費率。

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