分級核算下的建筑業稅務會計處理怎么做

分級核算下的建筑業稅務會計處理怎么做，會計們日常工作中一定會遇到會計處理的各種問題，下面為大家整理了熱門內容，一起來看下。

分級核算下的建筑業稅務會計處理怎么做?

一、案例背景

A建筑公司注冊地位于北京市朝陽區，該公司為一般納稅人，2016年7月共有甲乙丙三個在施項目，項目部單獨設賬核算，與機關之間發生資金往來通過「內部往來」科目核算。甲乙丙三項目的基本資料如下：

2016年7月份三項目涉稅數據如下：

假定：

甲乙丙三項目涉稅數據期初無余額，丙項目取得專用發票注明進項稅額為110萬元，發票已勾選且申報抵扣。

二、公司機關的稅會處理

結轉甲項目部涉稅數據：

借：內部往來-結轉稅款(輔助：甲項目)90000    貸：應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)90000

結轉乙項目部涉稅數據：

借：應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)60000    貸：內部往來-結轉稅款(輔助：乙項目) 60000

結轉丙項目部涉稅數據：

借： 內部往來-結轉稅款(輔助：丙項目)   180萬元        應交稅費-應交增值稅(進項稅額)110萬元                              -預繳增值稅                     40萬元     貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)330萬元  經過上述結轉，A公司機關涉稅科目余額：

應交稅費-預繳增值稅：借方40萬元

應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)：貸方3萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)：貸方330萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)：借方110萬元

假定：A公司機關本月一般計稅房租收入111萬元，開具增值稅專用發票金額100萬元，稅額11萬元;購進公務用車一臺，取得專票并認證抵扣，金額50萬元，稅額8。5萬元。

A公司本月：

簡易計稅應納稅額：3萬元

一般計稅應納稅額：(330+11)-(110+8。5萬元)=222。5萬元

應納稅額合計=3+222。5=225。5萬元

應補稅額=225。5-40=185。5萬元

應交城建稅：185。5×7%=12。985萬元

應交教育費附加：185。5×3%=5。565萬元

應交地方教育費附加：185。5×2%=3。71萬元

月末結轉未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)225。5萬元    貸：應交稅費-未交增值稅                185。5萬元           應交稅費-預繳增值稅                  40萬元

次月上交主稅及附加稅費：

借：應交稅費-未交增值稅   185。5萬元                       -應交城建稅        12。985萬元                       -應交教育費附加   5。565萬元                       -應交地方教育費附加  3。71萬元

貸：銀行存款  207。76萬元

三、項目部的稅會處理

甲項目部：

建筑服務發生地與機構所在地在同一區，不需要預繳增值稅，也不需要預繳附加稅費，月末將有關涉稅數據結轉至A公司，由公司機關向機構所在地主管國稅機關申報即可。

該項目部應納稅額為：

(10300000-7210000)÷1。03×3%=90000

月末結轉至公司機關：

借：應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)90000    貸：內部往來-結轉稅款                          90000

乙項目部：

建筑服務發生地與機構所在地不在同一區，需要預繳增值稅及附加稅費，由于該項目部本月收款小于付分包款，應預繳金額為負，實際預繳金額為0，為了明確責任，乙項目部月末也應將有關涉稅數據結轉至A公司，由公司機關匯總向機構所在地主管國稅機關申報。

該項目部應納稅額為：

(8240000-10300000)÷1。03×3%=-60000

月末結轉至公司機關：

借：內部往來-結轉稅款   60000    貸：應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)60000

丙項目部：

建筑服務發生地與機構所在地不在同一縣市區，需要預繳增值稅及附加稅費。

預繳增值稅：(33300000-11100000)÷1。11×2%=400000預繳城建稅：400000×5%=20000預繳教育費附加：400000×3%=12000預繳地方教育費附加：400000×2%=8000

預繳時會計處理：

借：應交稅費-預繳增值稅    400000                       -城建稅              20000                       -教育費附加       12000                       -地方教育費附加  8000    貸：內部往來-公司存款                440000

月末應將項目部銷項稅額、進項稅額、預繳增值稅各科目結轉至A公司機關，由公司機關匯總向機構所在地主管國稅機關申報。

借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)330萬元     貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)110萬元                                   -預繳增值稅                 40萬元            內部往來-結轉稅款                   180萬元             注：根據財稅[2016]74號文，附加稅費隨主稅預繳，所以該項目部預繳的4萬元一稅兩費應由項目部承擔，無需向A公司機關結轉。

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