攤余成本計量的金融資產會計分錄怎么寫

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攤余成本計量的金融資產會計分錄怎么寫?

賬務處理如下：

1。初始計量：

借：債權投資-成本(面值)

-利息調整(倒擠，可能在借方也可能在貸方)

貸：銀行存款等

2。后續計量：

借：應收利息(分期付息，按票面利率計算的利息)

債權投資-應計利息(到期一次還本付息，按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(期初攤余成本*實際利率)

債權投資-利息調整(倒擠，可能在借方也可能在貸方)

3。到期收回本金和利息：

借：銀行存款

貸：應收利息(分期付息，最后一次收到利息)

債權投資-應計利息(到期一次還本付息，計算的利息)

債權投資-成本

4。出售：

借：銀行存款等

債權投資損失準備

貸：債權投資(成本、利息調整、應計利息的余額全部予以結轉)

投資收益(倒擠，可能在借方也可能在貸方)

 

金融資產包括哪些?

金融資產通常指企業的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金(如：企業的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等)應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，企業應當結合自身業務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;持有至到期投資;貸款和應收款項;可供出售的金融資產;

(一)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

(二)持有至到期投資

(三)貸款和應收款項

(四)可供出售金融資產

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