稅務局查賬補交附加稅怎么做賬

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稅務局查賬補交附加稅怎么做賬?

稽查查賬需要補交以前年度的增值稅，會計分錄是：

補計提：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-增值稅檢查調整

支付時：

借：應交稅費-增值稅檢查調整

貸：銀行存款

 

以前年度損益調整，是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過"以前年度損益調整"科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然后把"以前年度損益調整"科目結轉到"利潤分配"科目下，進行相應的盈余公積的調整。最終不能影響當期的"本年利潤"科目。

稽查補交的稅款如何入賬?

答：國家稅務總局頒布的《增值稅檢查凋賬方法》(國稅發〔1998〕44號)規定，查補增值稅賬務調整，應設置"應交稅金--增值稅檢查調整"專門賬戶，凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的，借記有關科目，貸記本科目。全部調整事項入賬后，應結出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉出：

(1)若"應交稅金--應交增值稅"賬戶無余額，則借記本科目，貸記"應交稅金--未交增值稅"科目;

(2)若"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶的貸方余額，則借記本科目，貸記"應交稅金--應交增值稅"科目;

(3)若"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額，應按本賬戶的貸方余額，借記本科目，按"應交稅金--應交增值稅"賬戶的借方余額，貸記該科目，按其差額，貸記"應交稅金--未交增值稅"科目。"

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