固定資產加速折舊企業會計處理

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固定資產加速折舊企業會計處理

計提固定資產折舊

借：制造費用（車間用固定資產）

銷售費用（銷售用固定資產）

管理費用（行政管理部門用固定資產）

其他業務成本（出租的固定資產）

貸：累計折舊

 

固定資產會計上折舊和稅法上加速折舊的會計分錄？

固定資產會計上折舊和稅法上加速折舊的會計分錄

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

說明：

財稅〔2014〕75號文件和國家稅務總局64號公告均未規定縮短折舊年限或加速折舊的稅前扣除是否需同步進行會計處理或以會計處理為前提，給企業產生了困惑。為此，國家稅務總局所得稅司有關負責人就完善固定資產加速折舊企業所得稅政策答記者問第十二條明確回答了上述困惑：“企業會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業享受加速折舊稅收優惠政策，企業在享受加速折舊稅收優惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法”，但需說明的是，由于加速折舊導致企業當期的會計折舊額小于按照稅法計算的折舊額，對出現的應納稅暫時性差異，企業應通過遞延所得稅負債科目調整該差異。

還必須注意的是，根據國家稅務總局64號公告第二條第三款規定，企業專門用于研發活動的儀器、設備已享受上述優惠政策的，在享受研發費加計扣除時，應就已經作出會計處理的折舊、費用等金額加計扣除。所以，盡管企業享受加速折舊政策時不需要作出會計處理，但對享受研發費加計扣除的折舊、費用等，必須已經進行相應的會計處理，否則不可以加計扣除。

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