一般納稅人企業專票附加稅會計分錄

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一般納稅人企業專票附加稅會計分錄

一般納稅人，月底出現應交稅費-應交增值稅貸方余額時的分錄：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

同時計提附加稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-城市建設維護稅

貸：應交稅費-教育費附加

貸：應交稅費-地方教育費附加

 

一般納稅人月銷售額10萬以下減免附加稅怎么做會計分錄?

由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是，以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上，有兩種意見。

一、第一種、附加稅是根據實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計提。

所以，在實現銷售后，做：

借：應收賬款(銀行存款)

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提。增值稅減免，附加稅種就不用計提了。

二、第二種：計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業外收入。

(一)在實現銷售后，做：

1、計算增值稅：

借：應收賬款(銀行存款、現金)

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后：

1、免增值稅：

借：應交稅費--應交增值稅

貸：營業外收入--補貼收入或稅收減免

2、同時，應該免附加稅費：

借：應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業外收入--補貼收入或稅收減免

(補貼收入或稅收減免可以分設。減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免)

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