獎金個人所得稅計算與案例具體分析

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獎金個人所得稅計算與案例具體分析

1、《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號 )

2、《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)

3、全年一次性獎金的計算(員工自己承擔個人所得稅)

原則：納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳個人所得稅。

全年一次性獎金的計稅方法。對于職工個人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但考慮到該項收入與年度工作業績相關且數額往往比較大，在計算稅款時采用“按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕個人負擔。具體分兩個步驟進行計算：

第一步，將個人當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，個人當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用減除標準，應將全年一次性獎金減除“個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

第二步，將個人當月內取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數計算征稅。

案例分析：

該筆獎金是單位對王某全年工作情況的考核獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數，之后再計算其應納稅款。

第一，確定稅率和速算扣除數

王某當月工資低于3500元的費用減除標準，故其每月平均獎金=[20000-(3500-3000)]÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數分別為10%、105。

第二，計算應納稅款

王某應納稅額= [20000-(3500-3000)]×10%-105

=19500×10%-105=1845(元)

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