企業異地預交的稅款怎么處理

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企業異地預交的稅款怎么處理?

財辦會〔2016〕27號文件規定，增值稅一般納稅人應在"應交稅費"科目下設置預繳增值稅明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。企業預繳增值稅，借記"應交稅費--預繳增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。月末，企業應將預繳增值稅明細科目余額轉入未交增值稅明細科目，借記"應交稅費--未交增值稅"科目，貸記"應交稅費--預繳增值稅"科目。

例：A 省某市建筑企業(一般納稅人)2016年8月在B省某縣提供建筑服務(非簡易計稅項目)，當月分別取得建筑服務收入(含稅)4662萬元，分別支付分包款1332萬元(取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為132萬元)，支付不動產租賃費用111萬元(取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為11萬元)，購入建筑材料1170萬元(取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為170萬元)。

在B省某縣的建筑服務應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳增值稅。當期預繳稅款=(4662-1332)÷(1+11%)×2%=60(萬元)，在B省某縣繳納城建稅3萬元(60×5%)，繳納教育費附加1。8萬元(60×3%)，繳納地方教育費附加1。2萬元(60×2%)。

 

預繳稅款：

借：應交稅費--預繳增值稅 600000

貸：銀行存款 600000

計提附加：

借：營業稅金及附加 60000

貸：應交稅費--應交城建稅 30000

應交稅費--應交教育費附加 18000

應交稅費--應交地方教育費附加 12000

繳納附加：

借：應交稅費--應交城建稅 30000

應交稅費--應交教育費附加 18000

應交稅費--應交地方教育費附加 12000

貸：銀行存款 60000

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