一建公路高玲玲視頻

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一級建造師工程經濟知識點：增值稅計算

一、增值稅稅率

◇建筑、不動產：11%-10%。

二、增值稅應納稅額計算

◆應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 (式-1)

◇當期銷項稅額小于進項稅額(不足抵扣)時，結轉下期繼續抵扣。

◆銷項稅額=銷售額x稅率　　(式-2)

◆可以抵扣的進項稅額:4種情況

三、簡易計算辦法

◆應納稅額=銷售額x征收率　(式-4)

◇小規模納稅人的征收率為3%

四、建筑業增值稅的計算辦法

1.一般計稅方法

銷項稅額=稅前造價x10%　　 (式-5)

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

2.簡易計稅方法

增值稅=稅前造價x3%　　　　(式-6)

【練習題>單選題】某房建工程的分部分項工程費為600萬元，企業管理費、利潤分別為40、30萬元，措施項目費、其他項目費、規費分別為40、60和20萬元(均不含增值稅進項稅額)。營業稅曾經的計稅系數為3.41%，增值稅稅率為10%。該工程的稅金為(　)萬元。

A.24.55

B.72.00

C.79.20

D.86.90

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是建筑安裝工程計價程序(增值稅)。根據現行規定，工程造價=稅前工程造價x(1+10%)，增值稅(稅金)=稅前工程造價x10%。其中，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費，企業管理費、利潤和規費(扣除增值稅可抵扣進項稅款)之和。因此，本工程的稅金(增值稅)=(600+40+60+20)x10%=72.00(萬元)。

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