合作稅務師培訓

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注稅考試《稅務代理實務》練習題：免抵稅額

單項選擇題

某具有出口經營權的生產企業，8月外銷收入200萬美元，內銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當月免稅購進外銷產品生產用原材料500萬元人民幣，當月的免抵稅額為（?。┤f元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）

A、0

B、104

C、93

D、8

【正確答案】C

【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額

＝200x6.5x（17%－13%）－500x（17%－13%）＝32（萬元）

當期應納稅額＝200x17%－（74－32）－3＝－11（萬元）

免抵退稅額＝200x6.5x13%－500x13%＝104（萬元）

當期的應退稅額＝11（萬元）

當期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元）

會計分錄：

借：其他應收款應收出口退稅款（增值稅） 00

應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 00

貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅） 000

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