稅務師課件什么時候更新

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注稅考試《稅務代理實務》練習題：印花稅

簡答題

某食品生產企業5月份成立，領受工商營業執照正本、副本各1件，稅務登記證正本、副本各1件，土地使用證1件，衛生許可證1件、組織機構代碼證1件；設置營業賬簿20本，其中一本是實收資本賬簿，注冊資本為萬元，一本是資本公積賬簿，金額100萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行。請計算該企業應該繳納的印花稅。

【正確答案】（1）權利、許可證照應納稅額＝2x5＝10元；稅務登記證、衛生許可證、組織機構代碼證不用繳納印花稅，營業執照正本已經貼花且副本不作為正本使用的不用貼花。

（2）營業賬簿中資金賬簿應納稅額＝（＋100）x0.x0＝0（元）

資金賬簿的應納稅額應該按照實收資本和資本公積金額的合計數計算貼花。

其他賬簿應納稅額＝（20－2）x5＝90（元）。

由于資金賬簿已經按照金額繳納了印花稅，不用按件數征收印花稅。

（3）材料采購合同屬于購銷合同，應納稅額＝200x0.x0＝600（元）。

應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花。不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。

應納印花稅合計＝10＋0＋90＋600＝0（元）。

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