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注稅考試《財務與會計》練習題：職工薪酬

計算題

長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，12月1日應付職工薪酬賬戶貸方余額為萬元，12月發生如下與職工薪酬有關的事項：

（1）12月10日，發放11月份職工工資萬元，其中代扣個人所得稅60萬元。

（2）12月10日~20日，公司維修人員對專設銷售機構用設備進行日常維修，應付薪酬12.9萬元。

（3）12月21日，公司根據下列事項計提本月租賃費和折舊費：自1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

（4）12月22日公司將自產的新款空調50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調每臺成本元，市場售價0元（不含增值稅）。

（5）12月25日，公司根據12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利45萬元，并結轉差額。公司根據該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為180萬元，實際支付辭退福利合計165萬元。

如不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。

1、12月31日，長城公司應付職工薪酬賬戶的貸方余額為（　）萬元。

A、110.40

B、140.40

C、177.90

D、275.40

2、根據職工提供服務的受益對象，長城公司12月應計入管理費用的職工薪酬是（?。┤f元。

A、86.48

B、99.38

C、114.15

D、114.38

3、根據事項（3），長城公司應確認應付職工薪酬賬戶的貸方發生額是（?。┤f元。

A、0 B、1.13

C、22.50

D、30.00

4、根據事項（4），長城公司應確認的主營業務收入是（?。┤f元。

A、0

B、56.48

C、67.50

D、78.98

1、

【正確答案】C

【答案解析】12月31日長城公司應付職工薪酬賬戶的貸方余額＝（月初余額）－（資料1）＋12.9（資料2）－60（資料5）＝177.9（萬元）。

資料5的分錄：

借：應付職工薪酬　60

貸：銀行存款　45

管理費用　15

2、

【正確答案】A

【答案解析】長城公司12月應計入管理費用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5x1.17（資料4）－15（資料5）＝86.48（萬元）。

3、

【正確答案】C

【答案解析】長城公司應確認應付職工薪酬賬戶的貸方發生額＝20x（4.5+9）/12＝22.5（萬元）。

4、

【正確答案】C

【答案解析】長城公司應確認的主營業務收入＝50x1.35＝67.5（萬元）。

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