浙江省稅務師培訓

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注稅考試《稅務代理實務》練習題：企業發生非正常損失

單項選擇題

企業購進材料一批，雙方協商的不含稅價為萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經開具增值稅專用發票，企業于當月認證通過并抵扣。企業倉庫發生火災，經查明屬于管理不善，保管人員監守自盜未遂引火毀滅證據，價值100萬元，企業將此業務通過營業外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后應當調增企業應納稅所得額為（ ）萬元。

A、100

B、17

C、117

D、0

【正確答案】C

【答案解析】企業發生的非正常損失，未經稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉出處理，企業當期應轉出的進項稅額為100*17%＝17（萬元），即企業當期應調增應納稅所得額為100+17＝117（萬元）。

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