重慶稅務師培訓

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注稅考試《稅務代理實務》練習題：企業所得稅

多項選擇題

西部地區某內資企業（國家鼓勵類產業）生產經營收入萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用稅金合計萬元，其中廣告費180萬元、業務宣傳費60萬元，營業外支出50萬元（其中稅收滯納金20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元）。該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（?。?

A、第1行營業收入為萬元

B、第12行營業外支出為50萬元

C、第14行納稅調整增加額35萬元

D、第15行納稅調整減少額420萬元

E、第30行應納稅額121.25萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】廣告費和業務宣傳費的扣除限額＝x15%＝225（萬元），實際發生180＋60＝240（萬元），只能扣除225萬元；應當填入第14行納稅調整增加額240－225＝15（萬元）。

企業會計利潤＝＋360＋60－－50＝870（萬元）

捐贈限額＝870x12%＝104.4（萬元），實際發生30萬元，可以據實扣除

居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，應當填入主表第19行360萬元；國債利息收入免征企業所得稅，應當填入第17行免稅收入60萬元。

稅收滯納金不得在所得稅前扣除，應當填入第14行納稅調整增加額20萬元。

第14行納稅調整增加額＝15＋20＝35（萬元）

第15行納稅調整減少額＝60＋360＝420（萬元）

第17行免稅收入60萬元

第19行減、免稅項目所得360萬元

第30行應納稅額＝[（870－420）＋35]x15%＝485x15%＝72.75（萬元）【注：自1月1日至12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅】

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