稅務師輔導班簡介視頻

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注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：委托加工物資成本

多選題

1、下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業應計入收回委托加工物資成本的有（ ）。

A、支付的委托加工費

B、隨同加工費支付的取得的增值稅專用發票注明的增值稅（已通過稅務認證）

C、收回后用于繼續生產應稅消費品，已經由受托方代收代繳的消費稅

D、隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅

E、受托加工過程中使用的輔料

【正確答案】 ADE

【答案解析】

對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中，其中加工費含受托方提供的輔料成本。委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，已經繳納的由受托方代收代繳的消費稅可以進行抵扣，不用計入收回的委托加工物資的成本。

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