太原稅務培訓

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注稅考試《財務與會計》練習題：前期差錯更正及其處理

多項選擇題

某公司3月在對報表審計時發現其末庫存商品賬面余額為500萬元。經檢查，該批產品的預計售價為500萬元，預計銷售費用和相關稅金為20萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為560萬元，未計提存貨跌價準備。下列處理中正確的有（ ）。

A、調減存貨項目金額20萬元

B、調增遞延所得稅資產項目金額5萬元

C、調減存貨項目金額35萬元

D、調增遞延所得稅資產項目金額8.75萬元

E、以前年度損益調整的累積調整金額為15萬元

【正確答案】ABE

【答案解析】本題查考前期差錯更正及其處理。存貨的可變現凈值＝預計售價500－預計銷售費用和相關稅金20＝480（萬元），小于存貨成本500萬元，應計提存貨跌價準備20萬元。

借：以前年度損益調整調整資產減值損失 20

貸：存貨跌價準備 20

借：遞延所得稅資產（20x25%） 5

貸：以前年度損益調整調整所得稅費用 5

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