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注冊稅務師考試《稅法二》練習題：企業所得稅

單項選擇題

企業持有B企業90％的股權，共計萬股，10月將其全部轉讓給C企業。收購日每股資產的公允價值為10元，每股資產的計稅基礎為8元。在收購對價中C企業以股權形式支付0萬元，以銀行存款支付萬元。符合特殊性稅務處理的條件，A企業轉讓股權應繳納企業所得稅（?。┤f元。

A.80

B.120

C.100

D.850

【正確答案】C

【答案解析】對于被收購企業的股東（A企業）取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失；對于非股權支付的部分，要按照規定確認所得和損失，依法計算繳納企業所得稅。

A企業轉讓股權的應納稅所得額＝－x8x÷（0＋）＝400（萬元）

A企業轉讓股權應繳納企業所得稅＝400x25％＝100（萬元）

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