稅務師輔導班長春

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注稅考試《財務與會計》練習題：計提的折舊額

單項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于3月31日對某生產用動產進行技術改造。3月31日，該固定資產的賬面原價為0萬元，已計提折舊為萬元，3月31日計提減值準備100萬元；該固定資產預計使用壽命為（已使用年限），預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料萬元（增值稅170萬元），發生人工費用205萬元，更換主要部件成本萬元；被替換部件原價為萬元。假定該技術改造工程于9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司對該生產用固定資產計提的折舊額為（ ）萬元。

A、241.25

B、116.42

C、238.58

D、241.42

【正確答案】C

【答案解析】改造后的固定資產價值＝（0－－100）＋＋205＋－（－x10÷20－100x/0）＝（萬元）；甲公司對該生產用固定資產計提的折舊額＝0÷20x3÷12＋÷15x3÷12＝238.58（萬元）。

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