國稅函[2004]405號 國家稅務總局關于進一步做好個人所得稅宣傳工作的通知

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為了進一步增強公民依法納稅意識，完善納稅服務體系，改善稅收征管環境，強化個人所得稅征收管理，更好地發揮個人所得稅的職能作用，現就進一步做好個人所得稅宣傳工作通知如下：

　　一、充分認識稅法宣傳的重要意義，把稅法宣傳作為一項長期工作常抓不懈

　　1994年實施新的個人所得稅法（以下簡稱“稅法”）以來，各級稅務機關把大力宣傳和普及稅法知識、不斷提高公民的依法納稅意識作為一項長期的基礎性工作，引起高度重視，充分利用各種宣傳媒體和途徑、采取靈活多樣的方式進行個人所得稅宣傳，取得了明顯成效，促使個人所得稅征管逐漸加強，調節收入分配力度不斷加大，收入持續大幅增加。但是，由于個人所得稅在我國的歷史仍然很短，許多公民和單位對征收個人所得稅的意義、目的、稅法精神和具體政策規定不太了解或理解有偏差，導致部分納稅人、單位依法履行納稅和扣繳稅義務的自覺性不高，稅款流失嚴重，削弱了個人所得稅的積極作用。鑒于此，有必要進一步加強個人所得稅宣傳工作。

　　個人所得稅征管面向全體公民、機關、企事業單位和部分外籍人員，直接涉及個人切身利益，政策性強，征管難度大。因此，個人所得稅的征收意義、目的、稅法精神、政策規定被全體納稅人和扣繳義務人所掌握尤其重要，這是做好個人所得稅工作的重要基礎和必要前提，也是改進和加強個人所得稅征收管理必不可少的重要一環。多年來的實踐早已證明，哪個地方稅法宣傳工作做得好，那個地方的個人所得稅征收管理工作局面就打得開、有力度。因此，各級稅務機關都要從貫徹落實“三個代表”重要思想的高度，充分認識做好個人所得稅宣傳工作的重要性，把它作為一項重要的基礎性工作，年年抓、常抓不懈，以此贏得廣大納稅人和扣繳義務人的理解和支持，增強納稅人和扣繳義務人自覺依法履行義務的意識，改善征管環境，優化納稅服務，更好地發揮個人所得稅的積極作用。

　　二、在宣傳對象上，要做到“兩個結合”

　　正確選擇宣傳對象，并根據宣傳對象的不同特點，有的放矢地開展宣傳，是做好個人所得稅宣傳工作的基礎。在確定宣傳對象方面，要做好“兩個結合”。

　　一是城市宣傳與鄉村宣傳相結合。我國經濟發展狀況和個人收入來源、收入水平等國情，決定了我國個人所得稅的征收對象主要是城市居民。因此，個人所得稅宣傳的對象應側重放在城市居民。但是，隨著農村經濟的發展和脫離土地的農民逐漸增加，也不能忽視對廣大農民的宣傳，特別是城鄉差別明顯縮小、農村工商業比較活躍的經濟發達地區，更要有針對性地做好務工經商農民的個人所得稅宣傳工作。

　　二是重點納稅人和重點行業宣傳與一般納稅人和一般行業宣傳相結合。高收入個人和高收入行業是個人所得稅調節和征管的重點對象，他們能否自覺依法納稅、依法履行扣繳稅款義務，直接關系到個人所得稅的征管質量高低和調節功能發揮如何。因此，個人所得稅宣傳中，除了要做好一般納稅人和扣繳義務人的宣傳外，更要突出對“高收入、高知名度、高職務”等重點人員和高收入行業、企業的宣傳。

　　三、在宣傳內容上，要做到“三個結合”

　　個人所得稅宣傳的內容很豐富，主要應做到“三個結合”。

　　一是政策宣傳與征管措施宣傳相結合。稅收政策是宣傳的主要內容。要反復宣傳個人所得稅的稅法精神、各項政策、基本操作程序以及納稅人和扣繳義務人的權利、義務，讓廣大納稅人和扣繳義務人了解稅收政策、掌握扣繳稅款和申報納稅的程序及方法、應承擔的法律責任。對與納稅人關系密切、不易熟悉或容易被誤導的政策，更要經常宣傳。與此同時，要積極宣傳個人所得稅征管的措施和效果。征管措施的宣傳應突出各地行之有效的做法和先進經驗，特別是在“建立四項制度，加快一個建設，強化三個管理”（建立個人收入檔案制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會部門配合的協稅制度；加快個人所得稅信息化建設；強化對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源泉管理）方面好的做法和經驗，讓公眾從稅務機關看得見、摸得著的實際工作中更加了解個人所得稅的征收管理和具體做法。

　　二是正面典型宣傳與反面案例宣傳相結合。既要通過宣傳各地依法納稅和依法扣繳稅款的先進典型，起到典型引路的作用；又要選擇有典型教育意義的納稅人偷逃稅案件和扣繳義務人不履行扣繳義務的案件予以曝光，以起到教育和警示作用。

　　三是一般宣傳與重點宣傳相結合。在長期的稅法宣傳過程中，要做到既有深度又有廣度，既突出主題又兼顧一般。既要面對廣大納稅人和扣繳義務人，進行一般性的宣傳，普及稅法基本知識，增強公民的依法納稅意識，提高扣繳義務人依法履行義務的自覺性，做到誠信納稅；又要根據不同時期社會關注的熱點、焦點問題和特定的宣傳對象，突出宣傳內容的針對性，解決實際問題，使宣傳工作收到事半功倍的成效。

　　四、在宣傳方法上，要做到“四個結合”

　　在過去的個人所得稅宣傳工作中，各級稅務機關創造出許多好的經驗和方法，歸納起來，是要做到“四個結合”。

　　一是總局宣傳和各地宣傳相結合。個人所得稅宣傳是一項長期性、全局性的工作，要充分發揮各級稅務機關的積極性和主動性。總局主要在全國性的主流新聞媒體上，重點宣傳黨中央和國務院對個人所得稅工作的要求、重大政策、全社會關注的熱點焦點問題、各地完善征管、堵塞漏洞的好經驗、好做法。各地稅務機關應充分利用各種有利條件和自身優勢，結合當地實際，重點宣傳當地群眾關心的個人所得稅政策、征管等問題，盡可能貼近老百姓的生活實際。

　　二是稅務部門宣傳和社會相關部門宣傳相結合。做好個人所得稅宣傳工作是稅務機關的應盡職責，義不容辭。同時，也要充分利用全社會的力量進行宣傳，要積極爭取有關部門、組織和社會團體的積極配合，共同做好個人所得稅宣傳工作。

　　三是日常宣傳和集中宣傳相結合。個人所得稅宣傳工作貴在經常性，重在針對性。各級稅務機關平時都要利用各種形式持之以恒地進行經常性的宣傳；同時，要充分利用每年一次（有的地方為兩次）的稅收宣傳月等集中宣傳的有利時機，集中時間和精力突出對有關問題進行解答和重點宣傳。

　　四是“各種媒體宣傳與各樣手段宣傳相結合”。既要充分利用稅收宣傳欄、納稅申報廳、人群密集的公共場所等固定場所進行宣傳，也要利用稅收流動宣傳車、上門輔導等形式進行宣傳。既要充分利用廣播、電視、電臺等有聲形式進行宣傳，也要利用報刊、雜志、廣告屏等無聲媒體進行宣傳。既要運用群眾喜聞樂見、新穎生動的有獎競答、文藝演出等傳統形式進行宣傳，也要用互聯網、信息臺、手機短信等現代先進方式進行宣傳。

　　五、結合實際，有目的、有步驟地做好2004年的個人所得稅宣傳工作

　　2004年的個人所得稅宣傳工作，應按照上述要求認真組織好。根據當前個人所得稅征管工作中的突出問題，應著重圍繞以下內容來開展：

　?。ㄒ唬﹤€人所得稅的基本知識、稅法基本精神。

　?。ǘ┙陙砀倪M和加強個人所得稅征管所采取的措施和成效。

　?。ㄈ┢髽I債券和基金利息所得的個人所得稅政策。

　?。ㄋ模┫聧徛毠ぴ倬蜆I的個人所得稅優惠政策。

　?。ㄎ澹┭a充養老保險金征收個人所得稅的政策。

　?。┮幏秱€人投資者個人所得稅征管的政策。

　?。ㄆ撸┺r村稅費改革有關個人所得稅的政策。

　?。ò耍?ldquo;建立四項制度、建設一個系統、強化三個管理”的具體做法和成效。

　　（九）已處理的偷逃稅典型案例。

　　（十）長期以來認真履行納稅義務和扣繳稅款義務的好典型。

　　六、加強領導，精心組織，推動個人所得稅宣傳工作不斷邁上新臺階

　　各級稅務機關要以高度的政治責任心和歷史使命感，切實重視個人所得稅宣傳工作。以宣傳促征管、促收入，推動個人所得稅征管工作再上新臺階。

　?。ㄒ唬﹤€人所得稅宣傳工作做得好不好、成效大不大，關鍵在于領導重視不重視、抓得緊不緊。各級稅務機關的一把手要親自過問，分管領導要負責具體抓。主管部門要將各項工作落實到位，相關部門要協同配合，共同做好個人所得稅宣傳工作。

　　（二）各級稅務機關要積極采取措施，促使個人所得稅宣傳工作制度化、規范化、長期化、經常化。每年都要結合征管工作的要求、社會關注的熱點和本地征管的重點，制定個人所得稅宣傳工作計劃，周密安排，精心組織，認真落實，力求實效。

　?。ㄈ└骷壎悇諜C關要以開拓創新精神做好個人所得稅宣傳工作，積極探索宣傳工作新路子，不斷積累宣傳工作新經驗。要進一步加強個人所得稅宣傳工作的經驗交流，互相取長補短，將好的做法變成全國各級稅務機關的共同經驗，不斷開創個人所得稅宣傳工作的新局面。