國稅發[2003]30號 國家稅務總局關于開展2003年稅收專項檢查工作的通知

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為了繼續深入開展整頓和規范稅收秩序工作，加強征管，堵塞漏洞，國家稅務總局決定2003年在全國范圍內開展稅收專項檢查。現通知如下：

　　一、稅收專項檢查工作重點

　　重點行業中存在的稅收違法行為、征收管理環節存在的漏洞和稅收政策執行中存在的問題。

　　二、稅收專項檢查工作內容

　　為了開展好稅收專項檢查工作，總局制定了2003年稅收專項檢查工作方案，具體內容見附件。

　　三、稅收專項檢查工作要求

　?。ㄒ唬┘訌婎I導。各級稅務機關要繼續把稅收專項檢查工作列入重要議事日程，抓緊、抓實。由主管稽查工作的局領導負責，各級稽查局牽頭、有關業務部門配合，統一領導，統一協調，統一部署。

　?。ǘ┚慕M織。根據本通知“稅收專項檢查工作方案”的內容及要求，制定檢查實施方案，明確工作要求，抽調業務能力強、政治素質高、作風過硬的人員組成重點檢查組。要采取多種形式進行查前培訓，確保檢查效率和檢查質量。

　　（三）加強協調和配合。在稅收專項檢查中，為避免稅收流失和對同一納稅人的重復檢查，各地務必切實加強國稅局、地稅局的協調和配合，省、市、縣三級國稅局、地稅局在制定稅收專項檢查計劃時，必須互通信息。對共管戶實施檢查時，國稅局、地稅局的稽查部門應聯合進戶，各稅統查，分別入庫。

　　在稅收專項檢查過程中發現重大案件線索，要緊抓不放，及時與公安部門聯系，以便公安機關及時介入，有力打擊涉稅違法犯罪行為。

　　（四）注重實效。在稅收專項檢查中，要把檢查質量、檢查實效放在突出位置，堅持時間和進度服從質量。要求應查必查，事實清楚，定性準確，文書規范，程序合法，手續完備，處理得當。

　　（五）認真總結。一是對此次稅收專項檢查的布置、開展及檢查情況進行全面總結；二是就檢查過程中發現的征管薄弱環節和稅收政策執行中存在的問題進行分析，找出原因，提出建議。

　　總局將適時督查，以切實提高檢查質量。各地可在完成總局布置的專項檢查任務的前提下，自行安排其他重點行業的專項檢查，結果一并上報。

　　四、材料報送要求

　?。ㄒ唬└鞯匾允∫患壎悇諜C關的名義向總局相關司局報送稅收專項檢查報告及附表。

　　（二）為提高專項檢查報告的報送和匯總分析工作效率，各地在報送紙質文件的同時，通過notes信箱或互聯網報送電子文件，文字部分以word文檔形式報送，匯總表格以excel電子表格形式報送。

　　電子文件報送地址：“總局稅收專項檢查”信箱或總局稽查局系統工作處信箱，e-mail地址：xtc2002@sina.com

　　附件：1.《2003年稅收專項檢查工作方案》

　　2.《2003年稅收專項檢查項目報送明細表》

　　3.《2003年稅收專項檢查匯總統計表表式》（附表1—7）
 
　　附件1：

　　2003年稅收專項檢查工作方案

　　2003年在全國統一開展以下稅收專項檢查工作。具體工作方案如下：

　　一、化妝品、護膚護發品行業消費稅專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　化妝品、護膚護發品生產企業及與其有關聯關系的銷售公司。各地檢查面不得少于本地區已辦理稅務登記納稅人總數量的80%。

　?。ǘz查稅種

　　以檢查消費稅為主，兼顧檢查增值稅等其它稅種。

　?。ㄈz查年度

　　檢查年度為2002年1月1日至12月31日。

　?。ㄋ模z查內容

　　1.化妝品、護膚護發品生產企業是否按國家稅法規定的稅率計算繳納消費稅，是否存在錯用稅率的問題。

　　2.是否存在隱瞞銷售收入的問題。

　　3.銷售化妝品、護膚護發品取得的價外費用是否按規定申報繳納消費稅。

　　4.自產自用的化妝品、護膚護發品是否按規定申報繳納消費稅。

　　5.是否設立與之有關聯關系的銷售公司，銷售公司與納稅人之間是如何結算所銷售的化妝品、護膚護發品價款的。是否存在納稅人利用與之有關聯關系的銷售公司規避消費稅的問題，對這些問題是如何做稅務處理的。

　　6.截止2002年底，化妝品、護膚護發品生產企業累計欠交消費稅金額。

　?。ㄎ澹z查要求

　　1.各級國稅機關要將信息收集、信息分析工作與檢查并重，通過檢查，摸清化妝品、護膚護發品行業納稅基本情況，掌握化妝品、護膚護發品行業的基本狀況。

　　2.檢查總結報告要有情況、有數據、有分析，檢查出的問題要有處理結果。報告內容包括：

　?。?）數據統計及政策執行情況分析。統計企業化妝品、護膚護發品的銷售額及應納消費稅、已納消費稅、欠繳消費稅情況。

　?。?）按應納消費稅額和已納消費稅額計算其實際稅負與名義稅負的差異，分析說明實際稅負與名義稅負差異產生的原因。

　　3.稅收流失成因分析

　?。?）偷稅問題。根據檢查情況，對偷稅問題進行歸類，說明目前化妝品、護膚護發品行業主要偷稅的手段，根據偷稅類型，說明各類偷稅問題所造成的稅收流失。

　?。?）避稅問題。根據檢查情況，詳細說明企業避稅所采取的方式，統計分析各種避稅形式所造成的稅收流失。

　?。?）欠稅問題。統計欠稅數據，分析說明欠稅的原因。

　?。?）其他問題。

　　4.提出整治方案及加強化妝品、護膚護發品行業管理的措施建議

　　根據相關數據分析，對發現的各類偷稅、避稅問題提出加強化妝品、護膚護發品行業稅收征管整治方案，對欠稅問題提出清理入庫計劃。

　　(六)檢查時間和總結報告

　　檢查實施時間，各省級國家稅務局應于2003年5月30日前制定出詳細檢查方案及時間表。10月31日前將檢查總結報告連同《化妝品消費稅專項檢查情況匯總表》（附表1）和《護膚護發品消費稅專項檢查情況匯總表》（附表2）上報總局流轉稅管理司和稽查局。

　　二、個人所得稅專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　2003年個人所得稅專項檢查重點為醫院、高校、個人獨資和合伙企業（含各類中介機構）以及體育俱樂部人員的個人所得稅納稅情況。

　　（二）檢查內容

　　醫院：在檢查醫務人員工資薪金所得扣繳稅款情況的同時，重點檢查醫生接受點名手術費、藥品回扣等收入納稅情況。

　　高等院校：重點檢查教師兼職收入、課題費收入、講課費收入等是否納稅。

　　體育俱樂部：重點檢查俱樂部人員的各類獎金收入是否與工資薪金所得合并納稅。

　　個人獨資和合伙企業：主要檢查各企業，尤其是中介機構，是否如實反映收入，成本、費用的列支是否真實，投資者的經營收入是否足額納稅。檢查面不得低于本地獨資、合伙企業數的15%。

　?。ㄈz查要求

　　對律師事務所、會計師事務所等中介機構和足球俱樂部以個人所得稅檢查為主，兼顧其他各稅種檢查。

　　（四）檢查年度

　　重點檢查2002年度個人所得稅納稅情況，有涉及稅收違法行為的，應依法追溯以前年度。

　?。ㄎ澹z查時間和總結報告

　　考慮到匯算清繳的因素，個人所得稅專項檢查安排在2003年下半年進行。具體時間為7—8月檢查，10月31日前將檢查總結報告連同《個人所得稅專項檢查情況匯總表》（附表4）及《會計師事務所律師事務所足球俱樂部統查情況統計表》（附表4）上報總局所得稅司和稽查局。

　　三、建筑安裝企業、旅行社（旅游公司）企業所得稅專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　建筑安裝企業、旅行社（旅游公司）。

　?。ǘz查內容

　　1.各項應稅收入。重點檢查各種經營收入、附加收入是否按規定計入應稅收入，有無長期掛往來賬或作賬外收入的情況。

　　2.稅前扣除項目。要結合行業的特點，重點檢查各項管理費、計稅工資、業務招待費、租賃費、勞務費、代付費用、捐贈支出、裝修工程支出等。

　　3.建筑安裝企業有外出經營活動的，重點檢查納稅地點是否符合規定，有無漏征漏管現象。

　?。ㄈz查要求

　　建筑安裝企業所得稅專項檢查要與建筑安裝業的普通發票專項檢查一起進行。

　?。ㄋ模z查年度

　　一般檢查2002年度的企業所得稅繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯以前年度。

　　（五）檢查時間和總結報告

　　檢查實施時間安排在2003年第3季度。10月31日前將專項檢查總結報告連同《企業所得稅專項檢查統計表》（附表5）上報總局所得稅司和稽查局。報告要反映檢查中發現的主要問題，及加強企業所得稅征管工作的具體意見和建議。

　　四、建筑安裝業普通發票專項檢查

　　（一）檢查對象

　　全國范圍內的建筑安裝企業（也可考慮按一定標準抽取一定比例）。

　?。ǘz查內容

　　建安企業的發票使用情況，包括取得和開具的發票。

　?。ㄈz查年度

　　2001、2002年。

　?。ㄋ模z查要求：

　　1.將建安企業2001、2002年所取得的用于工程項目成本的發票進行統計整理。

　　2.對以上發票的真實性及所記載業務的真實性進行調查，所有發票都要向發票開具單位進行協查。

　　協查工作由總局、省局稽查局統一協調進行。涉及跨省發票協查的，由省局稽查局將需協查的發票分省報送總局稽查局?？偩只榫謱⒃O立辦公室集中統一對跨省發票進行協查，省局稽查局也要設立辦公室集中統一對省內發票進行協查。各地稅務機關對收到的外地協查函都要按要求及時回復，對開具假發票的要追查假發票來源并在復函中說明。

　　3.對檢查中發現的違法使用發票的行為要依法處理并統計結果，對檢查中發現的非法印制、倒賣、開具假發票及虛開發票的重大案件要及時報告總局，并及時與當地公安部門聯系，迅速予以查處。

　?。ㄎ澹z查時間安排和總結報告

　　此項檢查工作從2003年4月開始，每3日由省局稽查局按省匯總協查發票情況，報送總局稽查局協查。9月底結束，10月31日前將總結報告連同《建安業普通發票專項檢查情況統計表》（附表6）上報總局稽查局。報告中除檢查情況及統計結果外，還應包括檢查中遇到的問題及建議。

　　五、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　2002年自營或委托出口貨物辦理“免、抵、退”稅業務的生產企業。

　?。ǘ┲饕獧z查內容

　　1.重點檢查生產企業申報的出口貨物“免、抵、退”稅業務有無偷騙稅問題；

　　2.銷售（包括內、外銷）規模是否與生產企業的生產能力相符；

　　3.是否存在已出口但不申報“免、抵、退”稅的情況；

　　4.對超過規定期限仍未取得有關單證的出口是否按規定補稅；

　　5.對出口及退稅異常增長、委托加工貨物及收購非自產產品比重較大、原材料進項手工開具發票較多或進口代征發票較多以及主要以收購發票、廢舊物資銷售發票計算進項發票等潛在疑點的，還應進一步延伸檢查主要原材料供貨環節（進項）的真實性。

　?。ㄈz查時間和總結報告

　　檢查實施時間安排在2003年7—9月，10月31日前上報檢查總結報告連同《生產企業“免、抵、退”稅專項檢查情況統計表》（附表7）報送總局進出口稅司和稽查局。

　　六、預提所得稅專項檢查

　?。ㄒ唬z查目的

　　為正確、有效地實施《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則，以及相關法規關于對在我國境內未設立機構、場所而有來源于我國的股息、利息、租金、特許權使用費等收入款項，或者雖在我國境內設有機構、場所，但上述所得與該機構、場所無實際聯系的外國企業征收預提所得稅的規定，為了解、掌握預提所得稅扣繳義務人履行稅法規定的代扣代繳、代收代繳稅款義務的實際情況，為加強外匯指定銀行和各當地稅務機關在售付匯稅收管理方面的配合，安排此項專項檢查。

　?。ǘz查對象

　　向境外公司、企業和其他經濟組織以及外籍個人支付股息、利息、租金和特許權使用費等款項的任何國家機關、企事業單位和外國企業駐華機構。

　?。ㄈz查內容

　　1.向境外支付股息、利息、特許權使用費、租金等款項的情況，包括：時間、金額、收款方名稱和國別、支付原因等；

　　2.扣繳預提所得稅的情況，包括：代扣代繳稅額、適用稅率、扣繳日期、免稅情況等；

　　3.附帶檢查項目：

　　對外支付的其它款項：承包工程款、勞務費、傭金、財產轉讓收入等；代扣代繳的其它稅種：外國企業所得稅、營業稅。

　?。ㄋ模z查方法

　　1.總局將于2003年6月份前與國家外匯管理局聯合發文，要求指定外匯銀行每年度末向當地稅務機關報送有關我國境內機構辦理非貿易及部分資本項目下購付匯手續的情況，包括：對外支付單位、金額、付費名目、收款方名稱和國別、完稅證和免稅證開具情況等。

　　2.各地稅務機關將外管局各銀行報送的情況與日常征管相結合，實施檢查。

　?。ㄎ澹z查年度

　　2001、2002年度。

　　（六）檢查時間安排和總結報告

　　各地在接到總局與國家外匯管理局的聯合發文后，根據各外匯指定銀行向當地稅務局報送購付匯企業的情況，實施為期三個月檢查。總局與國家外匯管理局適時組織聯合抽查。9月底前結束，10月31日前將總結報告上報總局國際稅務司和稽查局。

附件2：

2003年稅收專項檢查項目報送明細表

	稅收專項檢查項目	附表	檢查時間	總結上報截止時間	報送總局相關司局
1	化妝品護膚護發消費稅專項檢查	1. 化妝品消費稅專項檢查情況匯總表 2. 護膚護發消費稅專項檢查情況匯總表	7—9月	10月31日	流轉稅司 稽查局
2	個人所得稅專項檢查	3.個人所得稅專項檢查情況統計表 4.會計師事務所律師事務所足球俱樂部統查情況統計表	7—8月	10月31日	所得稅司 稽查局
3	建筑安裝企業、旅行社（旅游公司）企業所得稅	5. 企業所得稅專項檢查情況統計表	7—9月	10月31日	所得稅司 稽查局
4	建筑安裝業普通發票專項檢查	6. 建筑安裝業普通發票專項檢查情況統計表	3—9月	10月31日	稽查局
5	生產企業出口貨物“免抵退”稅專項檢查	7.生產企業出口貨物“免抵退”稅專項檢查統計表	7—9月	10月31日	進出口稅司 稽查局
6	預提所得稅專項檢查		7—9月	10月31日	國際稅務司 稽查局

 

附件3：

化妝品消費稅專項檢查情況匯總表

附表1
填報單位：	所屬時間：2002年1月1日—12月31日	金額單位: 萬元

被檢查企業名稱

銷售收入

應交消費稅

已交消費稅

欠交消費稅

偷稅金額

避稅金額

查補金額

備注

偷稅

避稅金額

欠稅金額

偷稅金額

滯納金

罰款

合計

局長簽字：

復核人：

制表人：

制表日期：   年  月  日

護膚護發品消費稅專項檢查情況匯總表

附表2
填報單位：	所屬時間：2002年1月1日—12月31日	金額單位: 萬元

被檢查企業名稱

銷售收入

應交消費稅

已交消費稅

欠交消費稅

偷稅金額

避稅金額

查補金額

備注

偷稅

避稅金額

欠稅金額

偷稅金額

滯納金

罰款

合計

局長簽字：

復核人：

制表人：

制表日期：   年  月  日

個人所得稅專項檢查情況統計表

附表3
填報單位：	金額單位：萬元

文件名稱代碼

代扣代繳義務人、納稅人自查

稅務機關檢查情況人次

人次

稅款

應繳滯納金

人次

稅款

應繳滯納金

應繳罰款

應扣繳

已扣繳

未扣繳

應扣繳

已扣繳

未扣繳

應扣繳

已扣繳

未扣繳

應扣繳

已扣繳

未扣繳

合計

1.工資、薪金所得

2.個體工商戶生產經營所得

3.對企事業單位承租經營所得

4.勞務報酬所得

5.稿酬所得

6.特許權使用費所得

7.利息、股息、紅利所得

8.財產租賃所得

9.財產轉讓所得

10.偶然所得

11.其他所得

列號

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

局長簽字：

復核人：

制表人：

制表日期：   年  月  日

個人所得稅專項檢查情況統計表

附表4
填報單位：	金額單位：萬元

檢查對象

檢查戶數

偷稅戶數

檢 查 情 況

補稅額

滯納金

罰款

補滯罰合計

稅款中的偷稅額

移送戶數

營業說

企業所得稅

個人所得稅

其他各說

合計

會計師事務所

律師事務所

足球俱樂部

合計

局長簽字：

復核人：

制表人：

制表日期：   年  月  日

企業所得稅專項檢查統計表

附表5
填報單位：	金額單位：萬元

項 目	建筑安裝企業	旅行社（旅游公司）	合計
一、檢查企業和單位戶數
二、查增的應納稅所得額
應稅收益項目
少計應納稅收入
未計應納稅收入
超過規定扣除標準項目
工資支出
職工福利費
職工教育經費
工會經費
利息支出
業務招待費
公益救濟性捐贈
提取折舊費
無形資產攤銷
各項準備金、風險金
其它
不允許扣除項目
資本性支出
無形資產受讓、開發支出
違法經營罰款和被沒收的財產
稅收滯納金、罰款
非公益救濟性捐贈
各種贊助支出
與收入無關的支出
多報、虛報虧損
查補的應納稅額
查補稅款已入庫額

局長簽字：

復核人：

制表人：

制表日期：   年  月  日

建筑安裝業普通發票專項檢查情況統計表

附表6
填報單位：	金額單位：萬元

序號

\

發票取得方

檢查發票張數

發票金額

查處統計

協查發票張數

發票金額

查處統計

稅款

罰款

滯納金

合計

稅款

罰款

滯納金

合計

1

檢查協查發票

\

\

\

\

\

\

\

\

2

違法發票合計

3

假票

4

大頭小尾

5

其他

局長簽字：

復核人：

制表人：

制表日期：   年  月  日

注：“大頭小尾”的月發票金額填發票聯與存根聯的差額，另在表下注明“大頭小尾”發票的發票聯與存根聯金額。

生產企業“免、抵、退”稅專項檢查情況統計表

附表7
填報單位：	金額單位：萬元、萬美元

企業名稱

企業類型

02年出口額

02年應“免抵退”稅出口額

02年申報“免抵退”稅額

02年審核通過“免抵退”稅額

未申報的免抵退銷售額（萬美元）

規定期限內未收齊單證的免抵退稅銷售額（萬美元）

發現主要問題

檢查應補稅額

應補稅款已入庫額

小計

申報應退稅額

申報免抵稅額

小計

審核通過應退稅額

審核通過免抵稅額

小計

規定期限內未收齊單證應補稅額

其他原因應補稅額

合計

局長簽字：

復核人：

制表人：

制表日期：   年  月  日