會計培訓哪兒有

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企業主要偷稅手段及對策

目前在稽查部門所檢查的企業中，有相當一部分企業是屬于中小型企業，這些企業的特點及主要偷稅手段，給稅務部門帶來很多值得思考的問題。

一、當前中小型企業的特點

1、私有化、家族化管理。一些中小型企業，不論其為私營企業、民營轉制企業都是企業主一個人說了算，其所有者權益都歸企業主所有。為了保證其資產不受侵犯或漏失，其管理的要害部門，如原材料采購、生產、現金等，都有老板的“皇親國戚”把持。

2、財務核算簡單、失真。由于一些企業實行家族式管理，對財務成本核算也極為簡化，很大一部分企業是重經營、輕管理。他們認為只要管住“現金”和“東西”（材料和產品）就可以了，核算復雜一則增加管理成本，二則出現“言多必失，賬多必亂”（即容易被稅務部門查出漏洞）的情況。因此，核算混亂，甚至有的連原材料、產成品都不設置明細賬，此類企業的財務狀況令人堪憂，亟待健全和完善。企業主對財務核算不夠重視，往往只要求能夠應付職能部門的檢查驗收和法定要求報送的報表即可。因此，會計只管原始憑證的合法性，不管其真實性，造成財會人員沒有發揮其應有的作用。部分財務人員對企業的生產經營情況不甚了解，甚至從未到過該企業的生產經營場所，只登載企業提供的部分憑證資料，而對其真實的生產經營情況卻是一概不知。由此導致了企業賬冊、科目設置不全，資料收集不齊，甚至賬賬不符、賬證不符、賬實不符等嚴重情況。說到底，這些會計不是在記賬，而是在做賬。

二、當前中小型企業偷稅主要手段

隨著稅收政策法規宣傳的不斷深化，稅收征管的不斷規范，各級稅務部門稽查力度的加大，納稅人依法納稅意識有了明顯加強。不少中小型企業能奉公守法，靠生產經營獲得合法利潤，還有一些比較好的單位，能自覺正確核算成本，并通過成本分析，料、工、費變化狀況，從而達到改善經營管理、降低成本、爭取*5利潤。但仍有一些企業，不是從正當經營創造效益，而是圖謀不軌，采用賬外經營、銷貨不入賬、虛開進貨發票增大抵扣稅額等，用隱蔽的偷稅手法來獲取非法所得。

1、現金交易，體外循環。一些轉制后的中小型企業，不像全民、集體所有制企業，有各種健全的制度相互制約，現在經營權及物流、資金流都掌握在了企業主手里，產品進銷（特別是副產品和廢料下腳料），大都以現金交易。該類偷稅手段嚴重攪亂了正常的經濟秩序，極易引起行業間不正當競爭。盡管其偷稅手法簡單，但具有較大的隱蔽性，稽查難度很大。

2、隱匿賬證，銷毀證據。根據《稅收征管法》規定，納稅人和扣繳義務人應按規定年限保管有關賬冊、憑證，并接受稅務檢查，這是納稅人應盡的法定義務。但是一些不法企業為了逃避檢查，以辦公室裝璜、會計更換、庫房保管不善、甚至失竊失火等種種借口來逃避稅收檢查，掩飾以往年度進行的偷稅行為。盡管《征管法》對未妥善保管賬證按具體情節能處以相應罰款，對故意隱匿、銷毀賬證、情節嚴重的偷稅人，稅務機關可追繳其少繳稅款五倍以下罰金和五萬元以下罰款，刑法也規定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬冊、財務報表情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處或單處二萬以上二十萬以下罰金，但是在對違法行為的具體處理時，有關法律條款卻不能應用到位，比如是否屬于故意，難以找到確切的證據，更無法量化其偷稅數額，不能僅僅靠主觀推測就給予處罰。

3、虛開代開，鋌而走險。少數不法分子居心叵測，得寸進尺，對于銷售體外循環不開票部分，另向他人代開增值稅發票，從中收取開票手續費，既使得自己企業進銷平衡，又使得受票方少繳了增值稅、企業所得稅，造成國家稅收的大量流失。該類違法手段性質惡劣，隱蔽性大，給查處工作帶來很大的困難。

4、虛進發票，牟取暴利。對于一些利潤較高、規模不大的企業，他們挖空心思，千方百計隱匿利潤，非法獲取暴利。他們瞄準增值稅發票、運輸發票含金量高的特點，支付手續費購進增值稅發票或運輸發票抵扣進項稅額、虛列成本。因為其銷售規模本身就不大，虛進一部分發票就可抵頂很大一部分銷項稅額和應納稅所得額，這些企業每年的增值稅、企業所得稅負擔率都處于不正常水平。但稽查部門要對其全年業務的合法性、真實性進行核實，難度和工作量都很大。

三、應對中小企業偷稅行為的對策

1、加強稅法宣傳工作是防范偷稅的前提。增強納稅人依法納稅的意識是稅務機關亟待解決的問題，稅務部門應通過多種渠道，采取多種方式，使稅法宣傳由稅務機關[*{7}*]宣傳向社會各界廣泛宣傳轉變；稅法宣傳由納稅人被動參與向全民主動參與轉變；稅法宣傳由傳統摸式向有聲有色轉變；稅法宣傳由僅僅宣傳稅法強調以法納稅向倡導誠信納稅轉變。要通過表揚依法納稅的好人好事，曝光偷稅的違法案件，增強納稅人依法誠信納稅意識。

2、把規范稅收征管作為強化管理的核心。加強稅收管理，嚴格按工作流程辦事，嚴格按稅收政策執法，創造性地開展各項稅收管理工作。具體工作要以務實的態度，將工作做深做細做實。管理員不僅要了解和掌握企業生產經營情況，而且要對各個企業賬證設置和與稅收有關的核算制度提出明確的具體要求，并經常督促檢查。這樣，稅收工作才能有創新和突破。

3、完善納稅信譽等級評定及后續管理是誠信納稅的必要手段。對當前中小型企業的管理要結合納稅信譽等級評定，實行分類管理，并及時公布調整。一旦發現偷、逃、騙稅現象要及時對其降級或取消等級，對一些遲申報、滯納稅款的其他一般問題如達到一定程度后也要及時對其降級或取消等級，然后及時向社會公布，這樣使A、B級信譽納稅人增強光榮感，同時也使C、D級信譽納稅人感到壓力，促使這些企業誠信納稅。

4、積極推進稅務代理制度是加強中小企業管理的有效途徑。從目前看，部分中小型企業財務人員兼職太多且良莠不齊，責任心不強，致使賬冊混亂或科目設置簡單化，造成資料不全，稅務機關查賬困難。針對以上情況，應積極推進稅務代理制度，幫助中小企業做好帳，并及時理解、了解各項稅收政策，減少其因對稅收政策不理解而形成的無意識的偷稅。

5、加大稽查查處力度是維護稅法尊嚴的保證。新征管法明確規定稽查局作為執法主體，加大了稽查的威攝力。因此稽查人員在實施檢查中應本著“依法治稅”的觀念做好稅收檢查，維護稅法的尊嚴。工作要深入細致，不僅就賬查賬，更要通過財務報表和具體生產經營和成本分析，深入車間、倉庫、分析對比、查談結合，才能發現“體外循環”的蛛絲馬跡，取得突破?；槿藛T要一切出于公心，要克服怕得罪人的思想，摒棄種種雜念，輕裝上陣，才能有創新和突破。對在檢查時遇到納稅戶不依法提供賬證問題：如由于天災人禍等意外事故，應向其索取發生意外事故時對有關部門的報案、備案證明，如無確切證明，且疑點較重，可考慮提請公安機關提前介入，及時采取有關偵查措施，迫使納稅人交出隱匿的賬證，決不能讓偷稅人達到“以罰代查，以罰代刑”的目的。在檢查中發現利用增值稅發票作案的不法之徒，就立即組織人員進行檢查。

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