長沙有哪些會計學校

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審計虛假“花名冊”的幾種特殊方法

虛假花名冊是審計人員在審計過程中經常會發現的一類問題。其產生的原因和危害程度也不盡相同，有只考慮小團體、本部門或本地區的利益，為了爭取更多的項目資金而虛造花名冊的；有為完成某項專項資金的配套任務而虛造花名冊，從而掩蓋矛盾和問題的；有蒙蔽群眾，侵害群眾利益，欺上瞞下，私設小金庫，甚至中飽私囊而虛造花名冊的......

對于虛假花名冊，由于涉及的人較多且分散，加之各種利害關系，查證起來比較困難，因此采用常規方法核實起來有一定的難度。以下歸納了幾種特殊的方法供大家參考：

1、在審計有地方配套任務的專項資金時，可以對地方財力略加分析便可估計出其花名冊上的地方配套資金的真實性。對于以勞力投入的，可以查閱花名冊上的簽名、蓋章是否可疑，如有可疑之處，可選擇幾戶進行實地調查詢問、核對筆跡。另外，如果應該由地方配套的資金金額與花名冊上的投工投勞折算金額剛好一致或相近，該花名冊就很可疑，應進一步調查了解真實情況，有無虛假投工投勞。

2、在審計采用縣級報賬制的項目資金用于支付項目實施單位款項、實物的花名冊時，除采取一般的審閱、實地調查法外，還可以調閱實施單位已作賬的復印件，查看原件和復印件是否一致，若有不一致，就要追問原由，分辨真假。

3、對于諸如城市低保資金、農村救助資金、救災資金等涉及群眾切身利益的資金，不但要查看花名冊，而且要查看相應的檔案資料，審查申請、發放程序等是否合規，有無漏洞，查看是否有不應享受的享受了；然后將檔案人數、金額與實發人數、金額對比，查看有無超范圍發放的。因為一般不屬于發放群體的從檔案中很容易發現問題，所以被審計單位一般會對超范圍的不設檔案或作特殊管理，對比之后若發現疑點便可順滕摸瓜了。

4、對于因各種利害關系，不敢或不愿講真話的被調查詢問者，可以嘗試從不同渠道調查了解。例如：在調查某項銀行代發的專項資金時，審計人員已經查到花名冊有問題，但是由于被審計單位推諉不愿提供真實情況，審計人員就到銀行調查了解銀行的具體操作，發現原本必須由本人拿存折并簽字才能取款的操作程序，卻存在某些單位財務人員拿一堆存折和私章取款的問題。當問及花名冊上的人員時，被審計單位仍然不提供真實情況，審計人員就到當地派出所了解情況，最終查出了弄虛作假，套取專項資金，私設小金庫的嚴重問題。當然，根據不同的情況，可以拓寬思路，向上級主管部門、具體經手人、知情者等進行核實取證，還可以調閱材料領用單、出勤表、工資表等資料與花名冊進行核對。

總之，在審查花名冊的時候，不但要為群眾利益不怕吃苦、膽大心細之外，還要拓寬思路，采用各種有利措施，注意把握時機、分析原因、分清責任、審深審透，而不能只是查出虛假花名冊后就匆匆罷手，不去找出真實的花名冊以及背后不可告人的交易。

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