海珠區會計培訓班

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委外研發費用如何入賬

企業發生的所有的研發支出都要計入"研發支出"科目.但是在計入的時候要劃分是屬于費用化支出，還是資本化支出。

如果是費用花的支出，月末轉入管理費用.分錄為：

借：管理費用

貸：研發支出--費用化支出

研發支出--資本化支出

如果是資本化的支出，等項目完成后轉入無形資產，分錄為：

借：無形資產

貸：研發支出--資本化支出

企業委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用.委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

此外，中國還將企業研發費用稅前加計扣除比例統一提高到75%.中國財政部、國家稅務總局制發相關文件，明確了相關政策口徑：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

研發費用和研發支出有何區別

企業在研發無形資產的過程中發生的支出分為研究階段和開發階段.對研究階段和開發階段發生的費用區別對待：對于研究階段產生的費用進行費用化處理;對于開發階段發生的費用，在符合相關條件的情況下，允許資本化.新會計準則：無形資產核算新增加"研發支出"。

(一)企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目(費用化支出)，滿足資本化條件的，借記本科目(資本化支出)，貸記"原材料"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"等科目。

(二)企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額，借記本科目(資本化支出)，貸記"銀行存款"等科目.以后發生的研發支出，應當比照上述(一)規定進行處理。

(三)研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目(資本化支出)的余額，借記"無形資產"科目，貸記本科目(資本化支出). 期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入"管理費用"科目，借記"管理費用"科目，貸記本科目(費用化支出)。

科研工作者、科技管理者以及負責研發經費專項審計的會計師事務所在科技項目申報和高技術企業認定等工作中經常碰上研發投入、研發支出、研發費用和開發支出等概念.這些概念在實際工作中經?；煜?，給研發費用的專項審計帶來不便。

1、研發投入是指某一科研項目在研究階段和開發階段的經費投入.包括設備費(含儀器設備購置費、儀器設備試制費、儀器設備租賃費以及現有儀器設備的升級和改造費)、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費和其他開支。

2、研發支出分內部研發支出和外部研發投入.內部研發支出按企業會計準則第6號--無形資產(財會[2006]3號)第二章第7-9條的規定，企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出.研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查.開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等. 企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益.企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足五項資本化條件的，才能確認為無形資產.從財務會計角度對研發支出做出了費用化處理和資本化處理。

外部研發投入是指委托境內或境外的研究機構、高等院校或其他事業單位進行研發的經費投入.包括委托研發和合作研發中支付給外部單位的研發經費.現行高新技術企業認定管理辦法規定，委托境內的外部機構投入的研發經費按80%計入研發支出總額.委托境外的外部機構投入的研發經費不計入研發支出總額.內部研發支出，包含人員人工、直接投入、折舊與長期待攤費用、設計費、裝備調試費、無形資產攤銷費、其他科目。

3、研發費用是指費用化的研發支出.包括研究階段的支出和無法滿足資本化的開發階段的支出.在會計處理上，采用期末結轉管理費用科目。

4、開發支出是指符合資本化條件的開發階段的支出，在會計處理上，未達到預定用途時開發支出科目有余額，達到預定用途時，一次性結轉到無形資產科目。

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