西安會計培訓價格

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取得什么樣的專用發票不能抵扣

《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1<營業稅改征增值稅試點實施辦法>第二十七條明確下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：?

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.?

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.?

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.?

(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.?

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程.?

(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.?

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.?

補充：納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

公司收到了一份支付房租的專票，但是備注欄沒有填寫，能否有效?

該份專票屬于不合規憑證，不得抵扣增值稅，不得在企業所得稅前扣除.?

政策依據：?

參考一?

國家稅務總局公告2016年23號規定，銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，"單位"欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址.?

出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址.國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，還要在發票備注欄中自動打印"YD"字樣。

參考二?

國家稅務總局公告2018年第28號 國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第十二條規定：企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票(以下簡稱"不合規發票")，以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證(以下簡稱"不合規其他外部憑證")，不得作為稅前扣除憑證.?

參考三?

《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1營業稅改征增值稅試點實施辦法規定：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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