楊家坪會計培訓班

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旅客運輸服務進項抵扣賬務處理怎么做

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應交稅費

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納稅人購進國內旅客運輸服務，如何抵扣進項稅額

根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發票的，以發票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

旅客運輸服務進項抵扣的六個提醒

1、除增值稅電子發票和普通發票外，其他的旅客運輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無效;

2、增值稅普通發票不能抵扣;

3、國內航空電子客票行程單能抵扣的是票價和燃油附加費，民航發展基金不能抵扣;

4、抵扣時必須符合現行增值稅進項抵扣的基本規定，用于免稅、簡易計稅的不能抵扣，用于獎勵優秀員工等集體福利項目的不能抵扣，員工自己出去玩等個人消費的不能抵扣;

5、安排勞務派遣出差的，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位進行抵扣;

6、只能抵扣國內旅客運輸服務，境外旅客運輸服務不可抵扣。

旅客運輸服務進項抵扣賬務處理怎么做?旅客運輸服務的進項稅抵扣只針對國內業務，如果是國際旅客運輸則無法進行抵扣，在抵扣進項稅之前也要清楚各種的要求，不要認為旅客運輸服務獲得的發票都可以抵扣。

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