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企業所得稅清算退回款會計分錄

如果多交稅款是指由于匯算清繳計算錯誤而多交的企業所得稅的：

1、如果該多交而退庫的企業所得稅金額較大的，

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

借：銀行存款

貸：應交稅金——應交企業所得稅

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

涉及調整2005年提取的法定公積金和法定公益金的

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——法定公益金

2、如果該多交而退庫的企業所得稅金額較小的，

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：所得稅

借：銀行存款

貸：應交稅金——應交企業所得稅

《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》[財稅（2018）51號]規定，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業所得稅匯算清繳流程

1、核查資料，檢查票據，保證稅前扣除沒有問題。

2、檢查賬務，梳理本單位的會計核算，逐項檢查收入、成本、費用、利得、損失的會計核算是否正確，有無錯記、漏記、重復計入、記錯科目等現象。

3、做好享受所得稅優惠的準備，根據企業情況進行合理籌劃。

4、了解最新稅政變化，包括稅收政策、申報表單的變化與納稅期限。

5、調整稅會差異。包括收入類調整、扣除類調整和資產類調整。

6、稅收專項審批或備案。

7、填報納稅申報表并申報。

8、申報繳納。

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