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注冊會計師考試輔導：會計利潤加減暫時性差異

【問題】如何確定會計利潤加減暫時性差異？

【解答】其實最簡單的掌握方式是根據差異的名稱，所謂應納稅，就是將來轉回時應納稅，那么現在就不需要納稅，所以本期發生的應納稅暫時性差異要在會計利潤中扣除，所謂可抵扣，就是在將來轉回時抵減將來需要交納的所得稅，所以本期發生的可抵扣暫時性差異需要交納所得稅，所以需要在會計利潤中加上。真正的原因如下：以固定資產折舊為例，如果企業和稅法采用的折舊方法相同，都是采用直線法，但是企業預計的使用年限為5年，而稅法預計的使用年限為，假設固定資產賬面原價為100，則站在企業的角度需要計提的折舊為20，站在稅法的角度需要計提的折舊為10，那么此時賬面價值為80，計稅基礎為90，產生的是可抵扣暫時性差異10，這里需要交納所得稅，之所以交納所得稅是因為稅法承認的折舊是10，企業多計提的10稅法不承認，所以不能抵減會計利潤，減少應納稅所得額，所以對于企業多計提的10的折舊需要在會計利潤中加回來，至于應納稅暫時性差異也是一樣的，需要將數據轉入利潤表進行理解。

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