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注冊會計師《會計》微學習筆記：資產負債表債務法的基本思路

資產負債表債務法的基本思路：

1.核心分錄：

借：所得稅費用（會計立場）

遞延所得稅資產（或貸方）

貸：應交稅費應交所得稅（稅務立場）

遞延所得稅負債（或借方）

2.賬戶確定步驟：

第一步：確定應交稅費應交所得稅的金額。貸方應交稅費是站在稅務的立場，這個數據不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應繳納的稅金是唯一的、確定的。

其中：

應交稅費（應交所得稅）＝（會計利潤±永久性差異±暫時性差異）x所得稅稅率

＝應納稅所得額x所得稅稅率

第二步：確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額。（本章核心問題）

總體來說，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是由于暫時性差異導致的，而暫時性差異又是由資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不一致導致的。

第三步：倒擠出所得稅費用。借方所得稅費用是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。

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