貴州注會培訓班

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注冊會計師備考指導：應納稅所得額計算的兩種方法

第一種方法：

應納稅所得額=會計利潤+納稅調增額-納稅調減額

采用這種方法計算的時候只需要分析各個事項是否需要進行納稅調整，如果需要調整，那么分析是納稅調增還是納稅調減就可以了。

第二種方法：

應納稅所得額=會計利潤+當期產生的可抵扣暫時性差異-當期轉回的可抵扣暫時性差異-當期產生的應納稅暫時性差異+期轉回的應納稅暫時性差異+-其他納稅調整。

采用這種方法計算的時候要分析各自事項產生的是暫時性差異還是非暫時性差異，然后判斷這些暫時性差異是否對應納稅所得額有影響，如果沒有，那么計算應納稅所得額就不需要考慮。如果有的話，那么要判斷是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異，是該調增應納稅所得額還是調減應納稅所得額。

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