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注冊會計師考試備考指導：企業合并抵消處理

問題：關于企業合并時，對于企業內部計提應收賬款的壞賬準備要進行抵消。當期的話是借：應收-壞賬 貸：資產減值，而如果是上期的話，書上寫借：應收-壞賬，貸：未分配利潤-年初。為什么不用調整盈余公積，如果是上年計提的資產減值損失的話，應該會影響上年企業的利潤吧，而盈余公積是根據凈利潤來計提的吧，盈余10%，未分利潤90%。那既然調整了未分利潤，為什么盈余公積不一起調整了？

解答：盈余公積通常情況下指的是法定盈余公積，法定盈余公積是企業根據個別財務報表中的凈利潤依法計提的，而企業在合并財務報表中編制的合并抵銷調整分錄是影響合并凈利潤的，并不影響個別財務報表中的凈利潤，所以也不應該影響盈余公積的金額，所以這里不調整盈余公積。

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