石家莊會計初級網上培訓

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初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎學習：應交消費稅的賬務處理

應交消費稅的賬務處理

1.銷售應稅消費品

企業將生產的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過營業稅金及附加科目核算。

【例題】某企業銷售所生產的化妝品，價款000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%.甲企業的有關會計分錄如下：

【正確答案】

應交消費稅額=000x30%=00（元）

借：營業稅金及附加　　　　　00

貸：應交稅費應交消費稅　00

2.自產自用應稅消費品

企業將生產的應稅消費品用于在建工程等，按規定應交納的消費稅，借記在建工程等科目，貸記應交稅費應交消費稅科目；將自產應稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應該借記營業稅金及附加，貸記應交稅費應交消費稅科目。

【例題】某企業在建工程領用自產柴油0元，應納增值稅0元，應納消費稅元。

該企業的有關會計分錄如下：

【正確答案】

借：在建工程　　　　　　　　　　　　0

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　0

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）0

應交消費稅　　　　　　

本例中，企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅元應記入在建工程科目。

3.委托加工應稅消費品

委托加工應稅消費品在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記應收賬款銀行存款等科目，貸記應交稅費應交消費稅科目。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記應交稅費應交消費稅科目。

4.進口應稅消費品

企業進口應稅消費品在進口環節應交納的消費稅，計入該項物資的成本。

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