湖南初級會計證培訓

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初級會計職稱考試《經濟法基礎》難點解析：稅款征收的其他法律規定

（一）稅收優先權

1.除法律另有規定外，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權。

2.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行。

3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款，沒收違法所得。

（二）稅收代位權與撤銷權

欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規定行使代位權、撤銷權。稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

（三）納稅人涉稅事項的公告與報告

對欠繳稅款的納稅人，稅務機關予以定期公告。納稅人有合并、分立、解散、撤銷、破產等情形的，應當按有關規定向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人在處分其財產時，也應按有關規定向稅務機關予以報告或向相關人員說明情況。

（四）稅款的追繳與退還

在一定期限內，納稅人多繳的稅款予以退還，少繳的稅款予以追繳。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制，即可以無限期追征。

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